加強和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制思索

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1、加強和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制思索摘要：隨著國家對事業(yè)單位各項財政投入資金的加大與我國財政管理體制改革的不斷深入，我國事業(yè)單位對財政資金的有效使用已成為事業(yè)單位發(fā)展的重要問題。內(nèi)部控制是為事業(yè)單位保證會計信息的真實可靠、保護國家資產(chǎn)的安全與完整、保證相關(guān)法律法規(guī)的貫徹與執(zhí)行，是事業(yè)單位管理工作中的基礎(chǔ)工作，更是事業(yè)單位健康、持續(xù)、和諧發(fā)展的重要保證。本文將就目前交通事業(yè)單位中內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出完善交通事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施。關(guān)鍵詞：交通；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考中圖分類號：F20文獻標(biāo)識碼：A文章

2、編號：1001-828X(2013)12-00-01一、引言近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國事業(yè)單位的體制改革也在不斷深化，事業(yè)單位的運營環(huán)境發(fā)生了巨大變化。但是，就目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制實施情況來看，還尚未形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，這嚴重阻礙著事業(yè)單位向更高層次的經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)展。事業(yè)單位作為一個非營利性組織機構(gòu)，在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，它承擔(dān)著增進我國社會福利、滿足不同的社會、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等方面的各種需求，為社會提供各種服務(wù)的責(zé)任。雖然我國內(nèi)部控制體系還不成熟，但是我

3、國相繼出臺的相關(guān)政策法規(guī)都是從我國實際出發(fā)，融入了國際先進的內(nèi)部控制經(jīng)驗，全面推動我國內(nèi)部控制體系建設(shè)大踏步的向前邁進。交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制由于其業(yè)務(wù)不同于其他事業(yè)單位而有其自身的特點，但仍存在諸多不完善之處。因此，交通事業(yè)單位必須以2008年財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導(dǎo)對交通事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度進行建設(shè)。只有不斷加強與完善交通事業(yè)單位內(nèi)部控制才能避免因內(nèi)部控制的失效而給國家的財產(chǎn)和資金帶來的損失，才能避免貪污腐敗行為的發(fā)生。二、目前我國交通事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題我國事業(yè)單位大多數(shù)建立于

4、計劃經(jīng)濟時期，雖然我國社會主義市場經(jīng)濟正在蓬勃發(fā)展，但事業(yè)單位仍無法擺脫就的管理體制的束縛，很多基礎(chǔ)管理比較薄弱。（一）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范與標(biāo)準到目前為止，我國還尚未出臺一套關(guān)于事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。大部分事業(yè)單位也并沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點設(shè)計一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的、合理的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。財政部頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范》雖然也為事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供了一定的思路，但其主要思想還是針對企業(yè)而言的。在實際工作中，大部分交通事業(yè)單位并沒有形成書面的內(nèi)部控制制度，有的甚至以一般的財務(wù)制度來代

5、替了內(nèi)控制度。同時，有的事業(yè)單位也只是對自己的支出范圍、支出標(biāo)準盡心控制，對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程控制不到位，一旦出現(xiàn)問題也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準和依據(jù)來規(guī)范。（二）缺乏內(nèi)部控制意識交通事業(yè)單位的管理者一般屬于是上級委派制，有的領(lǐng)導(dǎo)是交通行業(yè)的專家，有的則是黨政方面的干部，基本都是領(lǐng)導(dǎo)干部直接抓財務(wù)工作，對業(yè)務(wù)流程實行“一支筆”審批的形式，還有的領(lǐng)導(dǎo)干部將財務(wù)管理與內(nèi)部控制的注意力集中在出業(yè)績、出成績上，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認識與評價。而對于事業(yè)單位內(nèi)部控制的制定者而言，一般都是身兼數(shù)職的雙重身份，即：他們既是制度

6、的制定者、也是制度的控制者和被控制者。例如：很多交通事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是一種負擔(dān)；有的領(lǐng)導(dǎo)干部為了達到一己私利，對各種控制制度的執(zhí)行采取消極的應(yīng)付態(tài)度；有的領(lǐng)導(dǎo)根本無視事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。這些問題的存在導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制流于形式、形同虛設(shè)。（三）忽視了對預(yù)算的編制與評價目前，我國行政事業(yè)單位的收入主要是國家財政統(tǒng)一撥款，這就給很多單位領(lǐng)導(dǎo)造成了理解上的誤區(qū)，認為單位內(nèi)部的財務(wù)管理與內(nèi)部控制就是從國家財政伸手“要錢”。對預(yù)算的編制也存在認識不足的問題，經(jīng)常是利用上一年度的預(yù)算數(shù)據(jù)里編制

7、今年的預(yù)算金額。導(dǎo)致預(yù)算在事業(yè)單位的推行難度加大，正是由于對預(yù)算編制的忽視才使得事業(yè)單位財務(wù)決策存在較大的隨意性管理上的松懈性，專項資金預(yù)算的執(zhí)行大打折扣。（四）缺乏激勵性的人力資源管理事業(yè)單位的內(nèi)部控制離不開人與人之間、部門與部門之間的相互協(xié)作與聯(lián)系，這就需要事業(yè)單位不斷加強對內(nèi)部員工的管理?？茖W(xué)而有效的人力資源管理是保證事業(yè)單位各項政策、法規(guī)、制度得力順利執(zhí)行與實施的前提。就目前我國事業(yè)單位用人機制來看還存在諸多問題。例如：人才招聘過程中，領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)注最多的是應(yīng)聘人員的職業(yè)素質(zhì)，對他們的人生觀、價值觀、思想道德

8、素養(yǎng)缺乏應(yīng)有的考核這在無形中增加了事業(yè)單位人力資源管理的風(fēng)險。有的事業(yè)單位將人才引入本單位后就認為大功告成，對員工必要的培訓(xùn)很少重視，目前事業(yè)單位對員工的培訓(xùn)主要集中體現(xiàn)在專業(yè)技術(shù)崗位的培訓(xùn)方面，而對現(xiàn)金的管理理念、職工的職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)很少涉及。目前事業(yè)單位在對員工的激勵與約束機制上還不健全，員工的薪酬直接與自己的崗位掛鉤，對績效考核機制雖然投入了大量的人力、物力、