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《加強完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、加強完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系研究：F275文獻標識：A：1009-4202（2011）03-373-01 摘要內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其建設有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義：不僅可以規(guī)范單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產(chǎn)的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生?！ ￡P鍵詞事業(yè)單位內(nèi)部控制組織體系 一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為了保證經(jīng)營業(yè)務活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整和有效運用，會計資料的
2、真實、合法，防止舞弊行為發(fā)生，實現(xiàn)經(jīng)營目標和效益而制定和實施的貫穿于各事業(yè)單位經(jīng)營活動的各個方面的一系列組織措施。事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則包括：合法規(guī)范性原則，相互牽制原則，有用性原則，成本效益原則。事業(yè)單位不以盈利為目的單位，經(jīng)濟活動相對企業(yè)來說較簡單，內(nèi)部會計控制的重點相對企業(yè)主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的項目，針對事業(yè)單位自己的常規(guī)業(yè)務，按照基本規(guī)范的原則來說主要有三方面內(nèi)容：資金管理、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理。 二、我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中存在的問題 1．內(nèi)控意識相對薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后。良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和
3、實施的重要保證。目前一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部會計控制理念，只是把內(nèi)部會計控制制度看成束縛人限制人的條條框框，現(xiàn)實中有的單位尚未建立起內(nèi)部會計控制系統(tǒng)；有的雖建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，但不盡合理，沒有從自身實際情況出發(fā)；還有單位雖建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式、弱于執(zhí)行。 2．會計內(nèi)外監(jiān)督機制不到位。據(jù)了解，一些行政事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計機構或形同虛設，內(nèi)部審計工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會計工作和經(jīng)濟活動的監(jiān)督機制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部會計控制失效，不產(chǎn)生壓力。單位往往重視資金預算分配和使用
4、，而輕視資金使用效益和監(jiān)督，不利于行政事業(yè)單位加強財務管理?！ ?．會計基礎工作較為薄弱，財務人員素質(zhì)有待提高。有效的管理控制需要有堅定的基礎，目前行政事業(yè)單位財務基礎工作仍較薄弱，基礎工作規(guī)范化還存在問題，需進一步強化。行政事業(yè)單位的會計人員核算較企業(yè)而言相對簡單，因此行政事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會計那么高，致使會計人員素質(zhì)過低。會計人員對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識等素質(zhì)問題。知識不足、觀念落后，使業(yè)務判斷不夠準確，造成了會計信息質(zhì)量失真等，也可以說會計人員的素質(zhì)水準直接影響著內(nèi)部控制的有效性。
5、 4．內(nèi)控系統(tǒng)缺少相互牽制。由于系統(tǒng)操作現(xiàn)代化使操作變得簡便易行，也使其職權高度集中，許多進行了崗位合并，許多手續(xù)合并統(tǒng)一執(zhí)行；會計工作人員工作量減少，為節(jié)省開支大幅度減員，從而使一些不相容的職務得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。有些會計人員從事多職增加了他們在無人知曉的情況下直接對數(shù)據(jù)進行修改的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的可靠性及安全性受到威脅。例如，固定資產(chǎn)的購置中，資金的管理和記賬工作若歸同一會計人員控制，就有可能造成企業(yè)資金的無故流失。 三、加強完善我國事業(yè)單位內(nèi)部會計控制中存在問題的對策 1．建立健全事業(yè)
6、單位組織控制體系。組織管理機構是保障單位內(nèi)部控制體系正常運轉(zhuǎn)的實體機構。建立完善內(nèi)部控制組織機構主要從以下兩個方面入手：設置管理控制機構。參照上市公司設立價格、審計、報酬等各項委員會控制機構的模式，在一些事業(yè)單位也成立各種委員會以便進行內(nèi)部控制和監(jiān)督，如設立采購監(jiān)督委員會由財務、審計人員直接參與，從購物報告開始，詢價、對比、討論分析、建議批準等，監(jiān)督全過程，提高了采購透明度，避免了浪費，所購物品的使用效率也明顯提高?！ ?．加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，
7、企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。對執(zhí)行情況做出客觀評價。并對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的?！ ?．建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光。加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關、社會審計
8、機構的權威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設的現(xiàn)象發(fā)生?！ ?．提高內(nèi)部控制相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。工作人員是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。對業(yè)務經(jīng)辦人員進行政策教育以及職業(yè)道德教育，以增強他們的紀
