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《內(nèi)部控制對(duì)費(fèi)用粘性影響機(jī)理研究——基于管理者自利行為的中介效應(yīng)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、內(nèi)部控制對(duì)費(fèi)用粘性影響機(jī)理研究基于管理者自利行為的中介效應(yīng)韓嵐嵐馬元駒山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院摘要：本文以2007-2013年滬深兩市A股上市公司數(shù)據(jù)為樣本，利用管理費(fèi)用率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及管理者薪酬業(yè)績(jī)比作為管理者自利行為的代理變量,研究發(fā)現(xiàn)管理者自利行為是內(nèi)部控制影響費(fèi)用粘性的中介變量，內(nèi)部控制通過抑制管理者的自利行為，進(jìn)而影響費(fèi)用粘性。上述研究結(jié)論對(duì)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，制約管理者自利行為進(jìn)而減輕費(fèi)用粘性，提升公司價(jià)值具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;費(fèi)用粘性;管理者自利行為;中介效應(yīng);作者簡(jiǎn)介：韓嵐嵐，山東工商學(xué)院會(huì)
2、計(jì)學(xué)院講師，煙臺(tái)市,264005;作者簡(jiǎn)介：馬元駒，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，北京，100070。收稿日期：2016-10-24基金：國(guó)家白然科學(xué)基金項(xiàng)目“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向式企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與應(yīng)用研究”(71572118)TheEffectMechanismofInternalControlonCostStickinessBasedonMediatingEffectofManagers'Self-InterestBehaviorHANLanlanMAYuanjuShandongTechnologyandBusinessUniv
3、ersity;CapitalUniversityofEconomicsandBusiness;Abstract：BasedthesampleoffinancialdataofA-sharelistedcompaniesinShanghaiandShenzhenfrom2007to2013,thispaperusesoverheadexpensesrate,totalpropertycyclingrateandmanagerspay,performancerateasproxyvariablesofmemagersJself-interestbe
4、havior.TheresuItsshowthatmanagers'self-interestbehavioristhemediatingvariablebetweeninternalcontrolandcoststickiness,andinternalcontrolcanaffectcoststickinessbyrestrainingmanagers'self-interestbehavior.Theseconclusionshavepracticalsignificanceinstrengtheninginternalcontrolto
5、alleviatetheagencyproblememdenhancethecorporatevaluesbyrestrictingthemanagers^self-interestbehavior.Keyword：internalcontrol;coststickiness;managers'self-interestbehavior;mediatingeffect;Received：2016-10-24一、問題提出費(fèi)用習(xí)性理論是管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容，是會(huì)計(jì)界學(xué)者、財(cái)務(wù)工作人員和投資者進(jìn)行成木分析、盈余預(yù)測(cè)的基木工具。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)
6、認(rèn)為費(fèi)用是隨著業(yè)務(wù)量的增減變動(dòng)而發(fā)生對(duì)稱的增減變動(dòng)，即隨著業(yè)務(wù)量的增加（減少），費(fèi)用增加（減少）的數(shù)額是一樣的。但是隨著學(xué)者們研究的深入，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用的變化不僅取決于業(yè)務(wù)量變化的數(shù)額，而且還取決于業(yè)務(wù)量變化的方向，即業(yè)務(wù)量增加和減少對(duì)費(fèi)用支出的影響是不同的。安徳森等（Andersonetal.,2003）用營(yíng)業(yè)收入代表業(yè)務(wù)量，首次利用大樣木的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)：當(dāng)營(yíng)業(yè)收入增加1%時(shí)，銷售和管理費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱“銷管費(fèi)用”）的支出增加0.55%,而當(dāng)營(yíng)業(yè)收入下降1%吋，銷管費(fèi)用的支出則減少0.35%,并且將銷管費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)幅度不對(duì)稱的這一現(xiàn)象命名為“費(fèi)
7、用粘性”￡11?！百M(fèi)用粘性”具體是指銷售收入上升時(shí)費(fèi)用支岀增加額大于銷售收入下降時(shí)費(fèi)用支出減少額的現(xiàn)象。費(fèi)用粘性的提出凸顯了管理者決策在費(fèi)用支出中的重要作用。費(fèi)用粘性揭示了企業(yè)費(fèi)用支出的浪費(fèi)現(xiàn)象，在營(yíng)業(yè)收入下降時(shí)，由于管理者的決策行為使得費(fèi)用沒有馬上削減,從而導(dǎo)致利潤(rùn)的減少。學(xué)者們主要從調(diào)整成本、管理者樂觀預(yù)期以及代理問題等角度來研究對(duì)費(fèi)用粘性的影響，而關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)于費(fèi)用粘性影響的研究則較少。2008年6月28日中國(guó)五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的
8、過程。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的控制，是由一系列規(guī)章制度和流程組成的一個(gè)管理體系，因此對(duì)于企業(yè)費(fèi)用支岀必然會(huì)造成影響。本文不僅研究?jī)?nèi)部控制對(duì)費(fèi)用
