淺談某開展效益審計的方法及程序

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1、實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案淺談開展效益審計的方法及程序?qū)徲嬍?003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃指出，實(shí)行財政財務(wù)收支的真實(shí)合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量，爭取到2007年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。規(guī)劃發(fā)布以來，審計界掀起了效益審計研究的熱潮，筆者也搜集學(xué)習(xí)了有關(guān)效益審計方面論著,受到很多啟發(fā)，也想就效益審計的概念和特點(diǎn)、效益審計的方法和程序方面談一些粗淺的看法,求教于行家。效益審計的概念及特點(diǎn)效益審計就

2、是對一個組織在履行職責(zé)過程中對公共資源的使用和管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計，它的對象是政府事業(yè)和項(xiàng)目所履行的職責(zé)是否高效率、有成果。效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證；另一方面，促進(jìn)公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點(diǎn)不同，但不可否認(rèn)，效益審計與常規(guī)的財務(wù)審計相比，有其自身的特點(diǎn)。傳統(tǒng)的財務(wù)審計和合規(guī)性審計只檢查政府機(jī)構(gòu)財務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，評價和確定是否符合法律、規(guī)定。而效益審計運(yùn)用財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效

3、果性，它既要對政府部門是否達(dá)到了權(quán)力機(jī)關(guān)制定的目標(biāo)要求進(jìn)行評論；還要對政府部門提高經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性提出一般建議。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案二、效益審計的方法和程序　　由于效益審計的敏感性和影響力，要求審計人員選用的審計方法能夠直接搜集、分析和說明手頭的數(shù)據(jù)?？晒徲嬋藛T選用的審計方法有：面詢和調(diào)查，基本數(shù)據(jù)搜集、分析，非統(tǒng)計抽樣和交易檢查，組織和系統(tǒng)分析及各種形式的統(tǒng)計抽樣和分析方法。這些審計方法融入了審計的各個程序中，而這些程序，本人認(rèn)為自起始至結(jié)束應(yīng)分為五個階段，即審計項(xiàng)目規(guī)劃階段、審計項(xiàng)目計劃階段、審計項(xiàng)目實(shí)施階段、

4、審計項(xiàng)目報告階段、審計項(xiàng)目后續(xù)審計階段。具體闡述如下：（一）、審計項(xiàng)目規(guī)劃階段效益審計的對象和內(nèi)容是廣泛而多樣的。按照審計的管轄范圍，可審核機(jī)構(gòu)包括本級政府及所屬下級政府、政府部門單位及其所屬機(jī)構(gòu)。這些眾多機(jī)構(gòu)繁雜的工作內(nèi)容可以列出難以勝數(shù)的審計項(xiàng)目，由于有的被審計單位業(yè)務(wù)活動具有廣闊的輻射面，審計人員不得不相應(yīng)擴(kuò)大自己的工作范圍和工作量。但審計資源是有限的，常常是缺乏的。因此，要盡可能合理地、有效地使用審計資源，安排和分配好一定時間如一個年度的工作量。審計的效率和效益是效益審計的第一步。審計部門應(yīng)從以下幾個方面選擇審計項(xiàng)

5、目。首先，進(jìn)行一般性考察，收集和評估被審計單位的有關(guān)資料，了解它們的主要活動及資源狀況，以此為基礎(chǔ)制訂效益審計的規(guī)劃。除了被審計單位的基本情況，制訂規(guī)劃還要充分考慮人大、政府以及媒體和公眾的意見和要求，并參考以往的審計計劃與執(zhí)行。規(guī)劃是滾動式的，可視為一個審計項(xiàng)目庫。這樣就為未來的審計工作提供了一個方向，準(zhǔn)備了長期的任務(wù)，以此在年度和項(xiàng)目上進(jìn)行合理的分配，也有利于用發(fā)展的眼光籌集和優(yōu)化審計資源。精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案其次，在規(guī)劃的基礎(chǔ)上，制訂每年的審計工作計劃表。選擇年度審計項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)有：重要性，即政府管理、資源運(yùn)用或社會需

6、求等方面較為重要；風(fēng)險性，即較有可能存在問題；時間性，即更需要及時解決；可行性，即根據(jù)現(xiàn)有審計資源適合進(jìn)行工作。按照這幾個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行項(xiàng)目評分，排出項(xiàng)目的優(yōu)先次序，成為下一個年度的項(xiàng)目計劃。規(guī)劃和年度計劃自下而上提出，最后由審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人研究確定。（二）、審計項(xiàng)目計劃階段根據(jù)年度項(xiàng)目計劃，審計部門組成項(xiàng)目審計組，審計組首先應(yīng)擬定審計目標(biāo)。審計目標(biāo)可以從很多方面來確定，包括通過審閱法規(guī)文件、了解法規(guī)文件的形成過程以及執(zhí)行這些法規(guī)文件的具體規(guī)定。審計目標(biāo)應(yīng)該具體反映組織或項(xiàng)目的可衡量的目標(biāo)及這些目標(biāo)的完成情況。其次，應(yīng)根據(jù)審計項(xiàng)目

7、的規(guī)模的性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，采取面談、電話詢問等方式對項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行審前調(diào)查，取得被審計項(xiàng)目的背景資料。其內(nèi)容主要有：審計項(xiàng)目的職能、資源和運(yùn)作機(jī)制以及與審計項(xiàng)目有關(guān)的被審計單位的基本情況等。再次，在確定審計目標(biāo)、掌握審計項(xiàng)目基本情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行初步分析性復(fù)核，編寫審計工作方案和審計實(shí)施方案，審計工作方案應(yīng)說明審計工作目標(biāo)、審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容和重點(diǎn)、審計組織與分工、審計工作要求。審計實(shí)施方案應(yīng)說明編制依據(jù)、被審計項(xiàng)目基本情況、審計目標(biāo)、重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估、審計范圍、審計內(nèi)容審計重點(diǎn)以及

8、對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項(xiàng)的審計步驟和審計方法、預(yù)定的審計工作起止時間、審計組組長、審計組成員及其分工、方案編制時間及其他有關(guān)內(nèi)容。審計實(shí)施方案應(yīng)在實(shí)施審計前應(yīng)經(jīng)審計組所在部門領(lǐng)導(dǎo)和審計機(jī)關(guān)分管負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。最后，審計組應(yīng)在實(shí)施審計前三天送達(dá)審計通知書。（三）、審計項(xiàng)目實(shí)施階段精彩文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文案審