效益審計(jì)的程序與方法

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1、效益審計(jì)的程序與方法審計(jì)科研所　崔振龍2021/6/111Cuizl@sina.com本講主要內(nèi)容效益審計(jì)的概念效益審計(jì)的程序效益審計(jì)的方法效益審計(jì)案例2021/6/112Cuizl@sina.com什么是效益審計(jì)依據(jù)有效證據(jù)對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否有效地利用各種資源發(fā)表獨(dú)立意見的過程。是否做到了經(jīng)濟(jì)、效率、效果?也稱三E審計(jì),績效審計(jì)，花錢得益審計(jì)等。2021/6/113Cuizl@sina.com什么是經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)與投入相關(guān)以較低的成本獲取所需要的投入但要保證質(zhì)量2021/6/114Cuizl@sina.c

2、om與經(jīng)濟(jì)性相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容是否以最好的價(jià)格購入所需的原料設(shè)備實(shí)際所花費(fèi)用是否與預(yù)算一致資源的利用程度是否存在人浮于事的現(xiàn)象各種投入是否獲得最佳配比2021/6/115Cuizl@sina.com什么是效率是關(guān)于投入和產(chǎn)出的關(guān)系通常以比率表示以給定的投入獲取最大的產(chǎn)出質(zhì)量保證2021/6/116Cuizl@sina.com與效率相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目的可行性研究是否與客觀實(shí)際相符，是否有可操作性用其他方式實(shí)施該項(xiàng)目所需成本是否更會更低一些工作的方式方法是否最為合理是否存在本可避免的障礙職責(zé)分工是否存在不必要

3、的重疊內(nèi)部部門的相互協(xié)作是否有節(jié)約費(fèi)用和及時(shí)完成工作的激勵機(jī)制2021/6/117Cuizl@sina.com什么是效果與項(xiàng)目的產(chǎn)出相關(guān)取得了事先確定的結(jié)果2021/6/118Cuizl@sina.com與效果相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容是否在規(guī)定時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)是否對項(xiàng)目目標(biāo)對象進(jìn)行了準(zhǔn)確的定位公眾對項(xiàng)目提供的服務(wù)或產(chǎn)品是否滿意項(xiàng)目目標(biāo)對象是否使用了所提供的產(chǎn)品或服務(wù)2021/6/119Cuizl@sina.com效益審計(jì)的主要對象財(cái)政資金是當(dāng)前政府審計(jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)的主要對象2021/6/11

4、10Cuizl@sina.com效益審計(jì)的項(xiàng)目類型對一個(gè)特定單位的效益審計(jì)對一個(gè)項(xiàng)目的效益審計(jì)（一個(gè)部門或跨部門的項(xiàng)目）對一個(gè)事項(xiàng)的評估2021/6/1111Cuizl@sina.com效益審計(jì)的工作階段選擇項(xiàng)目初步研究計(jì)劃階段實(shí)施階段（現(xiàn)場工作）報(bào)告階段事后跟蹤2021/6/1112Cuizl@sina.com選擇審計(jì)項(xiàng)目關(guān)注哪些能增值的項(xiàng)目，主要是指能提高其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任水平以及經(jīng)濟(jì)活動的3E。以有限的審計(jì)資源，確保一個(gè)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面.2021/6/1113Cuizl@sina.com選擇要素預(yù)計(jì)

5、的工作效果;財(cái)務(wù)重要性;管理風(fēng)險(xiǎn);事項(xiàng)的重要;敏感的項(xiàng)目，社會關(guān)注事項(xiàng)以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)或者其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要審計(jì)的;可審性.2021/6/1114Cuizl@sina.com審計(jì)長認(rèn)為需要優(yōu)先考慮的項(xiàng)目議會的要求影響項(xiàng)目金額的大小項(xiàng)目性質(zhì)的重要程度績效低下的風(fēng)險(xiǎn)可見性以前審計(jì)的覆蓋情況可審性影響選擇的因素（澳大利亞）2021/6/1115Cuizl@sina.com初步研究初步研究包括：桌面研究文獻(xiàn)查尋向利益關(guān)系方及被審計(jì)單位員工咨詢初步研究的目的是為了：1確定項(xiàng)目是否有繼續(xù)進(jìn)行的必要2.為項(xiàng)目開發(fā)

6、一個(gè)審計(jì)參考的規(guī)范或說明2021/6/1116Cuizl@sina.com調(diào)查了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目確定審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域事項(xiàng)確定審計(jì)目標(biāo)和范圍確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確定所需要的證據(jù)類型編制審計(jì)方案計(jì)劃階段2021/6/1117Cuizl@sina.com了解被審計(jì)單位的重要性是為了獲得對下列事項(xiàng)的情況:被審計(jì)單位的工作目標(biāo).業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)行系統(tǒng).經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系.資源和制約因素.信息的可獲取程度.確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域確定效益審計(jì)的領(lǐng)域重點(diǎn)2021/6/1118Cuizl@sina.com了解被審計(jì)單位結(jié)果的應(yīng)用在設(shè)計(jì)審計(jì)方案時(shí)，用

7、以確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)測試措施.通過調(diào)查了解，以收集所有的相關(guān)信息.在必要時(shí)修改審計(jì)措施.將被審計(jì)單位的有關(guān)信息與同類型單位進(jìn)行比較.用以形成審計(jì)結(jié)論&提煉審計(jì)建議.用以考慮審計(jì)建議的可行性.2021/6/1119Cuizl@sina.com如何確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域或重要業(yè)務(wù)活動v重要程度v管理風(fēng)險(xiǎn)v審計(jì)后可能產(chǎn)生的影響v審計(jì)的可能性2021/6/1120Cuizl@sina.com審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)聲明，是聲明審計(jì)之后所要達(dá)到的一種狀態(tài)。2021/6/1121Cuizl@sina.com準(zhǔn)確把握審計(jì)目標(biāo)

8、的重要性是審計(jì)準(zhǔn)備階段的一個(gè)重要步驟；為審計(jì)人員指出了一個(gè)工作的方向；幫助確定審計(jì)的范圍、程序、判斷標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)論；節(jié)約審計(jì)資源2021/6/1122Cuizl@sina.com影響審計(jì)目標(biāo)的因素審計(jì)機(jī)關(guān)的法律授權(quán)被審計(jì)單位的性質(zhì)所審查的領(lǐng)域可以利用的審計(jì)資源2021/6/1123Cuizl@sina.com審計(jì)目標(biāo)舉例美國電子政務(wù)項(xiàng)目：（1）審計(jì)在03-04財(cái)年聯(lián)邦機(jī)構(gòu)是否按計(jì)劃的數(shù)額對10個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行了投入；（2）審計(jì)投入的及時(shí)性和投入遲緩的原因。