企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請辦理指南.doc

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1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請辦理指南目錄概述2報批類減免稅2一、報批類減免稅辦理流程3二、報批類稅收優(yōu)惠項目3（一）西部大開發(fā)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅3（二）西部大開發(fā)二免三減半稅收優(yōu)惠4（三）經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，可以減征或者免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分4三、《非許可類行政審批申請表》樣表5四、申請報告范例7備案類減免稅7一、備案類減免稅辦理流程8二、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時限8三、備案類稅收優(yōu)惠項目8（一）事先備案類81．從事農(nóng)、林、牧、漁項目所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠82．從事農(nóng)、林、牧、漁項目所得減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠93

2、．從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得免征或減征企業(yè)所得稅94．對從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得免征或減征企業(yè)所得稅105．對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征或減征企業(yè)所得稅106．高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅117．購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額128．軟件企業(yè)139．動漫企業(yè)1310．集成電路企業(yè)1411．資源綜合利用減計收入14（二）事后備案類151．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額152．研究開發(fā)費用加計扣除163．安置殘疾人就業(yè)所得稅優(yōu)惠174．吸納再就業(yè)人員185．固定資產(chǎn)加速折舊186．小型微利

3、企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅197．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)198．國債利息收入209．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益2010．符合條件的非營利組織的收入2011．投資者從證券投資基金分配中取得的收入2112．證券投資基金及證券投資基金管理人從證券市場中取得的收入2113．關(guān)于中國清潔發(fā)展機(jī)制基金的收入2214．清潔發(fā)展機(jī)制項目（以下簡稱CDM項目）22四、備案申請報告范例2324辦理地址：南寧市國家稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳（同城通辦）23主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地址（按屬地管理）：24涉稅咨詢、舉報、投訴電話及

4、地址24概述享受企業(yè)所得稅減免稅的納稅人，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)或備案登記后享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。※特別提醒：（一）納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。（二）納稅人依法可以享受

5、減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。（三）企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年將對相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的，則停止納稅人享受減免稅政策。（四）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。（五）納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的

6、或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理?。?（六）納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進(jìn)行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。報批類減免稅報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項目；納稅人享受報批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。24一

7、、報批類減免稅辦理流程納稅人提交申請資料到辦稅服務(wù)廳納稅人領(lǐng)取審批結(jié)果辦稅服務(wù)廳受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人審批結(jié)果納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)有審批權(quán)限的國稅局審批傳遞資料逐級上報傳遞結(jié)果二、報批類稅收優(yōu)惠項目（一）西部大開發(fā)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅1.稅收優(yōu)惠內(nèi)容自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另

8、行發(fā)布。2．法律依據(jù)《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)3．納稅人應(yīng)填寫表格《非許可類行政審批申請表》，2份4．納稅人應(yīng)提供資料（資料一式兩份）（1）減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；（2）