注會稅法消費稅法

《注會稅法消費稅法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在應用文檔-天天文庫。

1、2006年2007年2008年單項選擇題1題1分1題1分2題2分多項選擇題1題1分2題2分1題1分判斷題1題1分1題1分2題2分計算題－－1題3分綜合題1題4分1題1分1題4分合計4題7分4題5分7題12分第三章　消費稅法本章變化內(nèi)容：　1.實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格中，包括從量定額征收的消費稅，即：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）或組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）2.調(diào)整乘用車、成品油消費稅稅率；3．納稅義務發(fā)生時間、地點有修訂調(diào)整：以一個月為一期繳納稅款的，納

2、稅期限從次月10日內(nèi)調(diào)整為15日內(nèi)。　　消費稅簡介：　　消費稅只是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品征收的一種價內(nèi)稅?！　∠M稅與增值稅的區(qū)別：　　1.兩者范圍不同：　　2.兩者與價格的關系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅?！　?.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收?！　?.兩種的計稅方法不同：增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應稅消費品來劃分。消費稅與增值稅的聯(lián)系：　　1.兩者都是對貨物征收；　　2.對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)是一致的

3、。11第二節(jié)　征稅范圍（熟悉）　　一、生產(chǎn)銷售應稅消費品　　二、委托加工應稅消費品　　三、進口應稅消費品　　四、零售應稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品　【例題·單選題】（2008年）下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品　　D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】B第三節(jié)　稅目與稅率（熟悉）【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的是（?。.高爾夫球及球具B.實木地板C.護膚護發(fā)品　　D.一次性木筷【答案】C　

4、　　　　第四節(jié)　計稅依據(jù)　　三種計稅方法計稅公式1.從價定率計稅應納稅額＝銷售額×比例稅率2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油）應納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額3.復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額　　一、計稅銷售額規(guī)定：11　　1.銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！　∪績r款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。　　　　2.包裝物押金收入　　針對酒類產(chǎn)品：【例題·11單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，

5、收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（?。！　.5000元　　B.6600元　　C.7200元　　D.7500元【答案】C　　【解析】A型啤酒：（58000＋3000/1.17）÷20＝3028.21元＞3000元，單位稅額為250元/噸；　　B型啤酒：（32760＋150）/1.17/10＝2812.82元＜3000元，單位稅額為220元/噸；　消費稅＝20×250＋10×220＝7200（元）　　　　二、銷售數(shù)量規(guī)定三、（復合計征）從價定率和從量定額混合

6、計算方法　　四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定　　【例題·計算題】某煙廠銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛。計算應納消費稅和增值稅。（雪茄煙消費稅稅率為25%）【解析】應納消費稅＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（萬元）　　應納增值稅＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（萬元）（五）從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況：　　【例題·單選題】某酒廠2006年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為

7、300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅（?。┰?。（題中的價格均為不含稅價格）　　A.199240　　　B.379240　　C.391240　　　　D.484550【答案】C　　【解析】納稅人將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計算應納消費稅。該企業(yè)12月應納消費稅＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）　　第五節(jié)　應納稅額計算（掌握）　　五個大問題：應稅消費品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅計算、進

8、口環(huán)節(jié)消費稅計算、委托加工環(huán)節(jié)消費稅計算、扣稅、稅額