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《2009注會稅法講義 第3章 消費稅法》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在應用文檔-天天文庫。
1、2009年注冊會計師考試輔導 稅 法 第三章 消費稅法 ◆考情分析 本章是《稅法》考試的比較重要的稅種之一。在以往的稅法考試中，本章各種題型均會出現，特別是綜合題，每年都會有與增值稅、甚至是企業(yè)所得稅結合的題目。 本章在2009年《考試大綱》中能力等級1-3級均涉及，考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現，預計2009年本章涉及的考試分數也應在5-10分?！ 舯菊聝热荩?節(jié) 第一節(jié) 消費稅基本原理 第二節(jié) 納稅義務人 第三節(jié) 征稅范圍 第四節(jié) 稅目與稅率★ 第五節(jié) 計稅依據★
2、 第六節(jié) 應納稅額的計算★★ 第七節(jié) 出口應稅消費品退（免）稅★ 第八節(jié)征收管理 ◆新《消費稅暫行條例》主要的修訂： 1.實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格中，包括從量定額征收的消費稅，即： 組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 或組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 2.納稅義務發(fā)生時間、地點有修訂調整：以一個月為一期繳納稅款的，納稅期限從次月10日內調整為15日內。第一節(jié) 消費稅基本原理 一、消費稅概念 我國現行消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費
3、品的單位和個人就其應稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。 二、我國消費稅的特點 ?。ㄒ唬┱魇辗秶哂羞x擇性 第26頁2009年注冊會計師考試輔導 稅 法 ?。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)具有單一性 （三）平均稅率水平比較高且稅負差異大 ?。ㄋ模┱魇辗椒ň哂徐`活性 （五）稅負具有轉嫁性 【例題·多選題】下列各項中，屬于消費稅特點的有（?。??！ .征收范圍具有選擇性 B.征稅具有普遍性 C.征收方法具有靈活性 D.稅負具有轉嫁性 [答疑編號911030101] 【
4、答案】ACD 三、消費稅的作用 ?。ㄒ唬┱{節(jié)消費結構 ?。ǘ┫拗葡M規(guī)模，引導消費方向 ?。ㄈ┘皶r、足額地保證財政收入 ?。ㄋ模┰谝欢ǔ潭染徑饬松鐣峙洳还 ∷摹⑾M稅與增值稅的關系： 消費稅與增值稅的區(qū)別： 1.兩者范圍不同： 2.兩者與價格的關系不同：增值稅是價外稅，消費稅是價內稅?！ ?.兩者的納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉環(huán)節(jié)道道征收?！ ?.兩種的計稅方法不同：增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據應稅消費品來劃分。 消費稅與增值稅的聯系： 1.兩者都是對貨物征收； 2.對于從價定率征收消
5、費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據是一致的。第二節(jié) 納稅義務人 在我國境內生產、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人?！ 纠}·多選題】下列單位中屬于消費稅納稅人的有（?。！ .生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位 B.委托加工應稅消費品的單位 C.進口應稅消費品的單位 D.受托加工應稅消費品的單位 [答疑編號911030102] 【答案】ABC第三節(jié) 征稅范圍 四個環(huán)節(jié)：生產、委托加工、進口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納?！ 〉?6頁2009年注冊會計師考試輔導
6、 稅 法 一、生產銷售應稅消費品 二、委托加工應稅消費品 三、進口應稅消費品 消費稅與增值稅哪些方面存在交叉： 【例題·單選題】（2008年）下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（?。??！ .批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 C.生產環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品 D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車 [答疑編號911030103] 【答案】B 四、零售應稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品--新增 零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾
7、品，具體要求：要素規(guī) 定注 釋征稅范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產環(huán)節(jié)交納消費稅的金銀首飾稅率5%對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅不含增值稅的銷售額含稅銷售額÷（1＋17%） 第26頁2009年注冊會計師考試輔導 稅 法 計稅依據一般規(guī)定計稅依據具體規(guī)定1.金
8、銀首飾與其
