論工程預(yù)決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升①

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1、第１６卷第１期湖南科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）Ｖｏｌ．１６Ｎｏ．１２０１３年１月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＨｕｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＳｃｉｅｎｃｅ＆Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅＥｄｉｔｉｏｎ）Ｊａｎ．２０１３■經(jīng)濟(jì)研究論工程預(yù)決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升①１２１２１１２彭清華，周云，陽(yáng)宗妤，谷學(xué)文，丁建華，龍智勇，胡怡（１．湖南科技大學(xué)商學(xué)院／審計(jì)處，湖南湘潭４１１２０１；２．湘潭市審計(jì)局辦公室，湖南湘潭４１１０００）摘要：從業(yè)人員數(shù)量及其分工與協(xié)作，客戶數(shù)量與訴訟風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)專門化與規(guī)模經(jīng)濟(jì)，業(yè)務(wù)多元化與范圍經(jīng)濟(jì)，學(xué)習(xí)曲

2、線效應(yīng)、知識(shí)溢出效應(yīng)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，公司治理結(jié)構(gòu)和審計(jì)委員會(huì)，路徑依賴效應(yīng)等是提升或降低審計(jì)質(zhì)量的形成機(jī)理。利用這些機(jī)理，實(shí)施科學(xué)治理和獨(dú)立有效審計(jì)，保持合理的審計(jì)組織規(guī)模和審計(jì)人員任期，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)和業(yè)務(wù)建設(shè)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，是提升工程預(yù)決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要措施。關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；工程預(yù)決算；內(nèi)部審計(jì)中圖分類號(hào)：Ｆ２３９文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Ａ文章編號(hào)：１６７２－７８３５（２０１３）０１－００８２－０４工程預(yù)決算審計(jì)是審計(jì)的重要組成部分，工程預(yù)決算（２）從業(yè)人員分工協(xié)作提升審計(jì)質(zhì)量。由于從業(yè)人員審計(jì)質(zhì)量提升是審計(jì)質(zhì)量提升的題中應(yīng)有

3、之義。然而，在數(shù)量較多，因此規(guī)模大的審計(jì)組織有條件按行業(yè)、按專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量研究取得豐富成果的今天，卻鮮有文獻(xiàn)開展等要素深化分工與協(xié)作。審計(jì)人員能較快地掌握、深化、了對(duì)工程預(yù)決算審計(jì)質(zhì)量的研究。本文擬借鑒財(cái)務(wù)審計(jì)探索甚至創(chuàng)新出所從事領(lǐng)域的專門技巧和方法；在審計(jì)過(guò)質(zhì)量研究取得的豐富成果，從審計(jì)需求方主要特征暨審計(jì)程中對(duì)所審計(jì)資料存在的問(wèn)題反應(yīng)比較敏捷，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的組織規(guī)模、審計(jì)人員任期、行業(yè)專門化和業(yè)務(wù)多元化，以及概率和把握相對(duì)較高，審計(jì)質(zhì)量較高，這是其一。其二，審審計(jì)供給方主要特征暨公司治理結(jié)構(gòu)和審計(jì)委員會(huì)等六計(jì)人員從一個(gè)行業(yè)轉(zhuǎn)向另一

4、個(gè)行業(yè)也相對(duì)方便，且審計(jì)組個(gè)方面開展對(duì)工程預(yù)決算內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升問(wèn)題的研究，織的這一常態(tài)化運(yùn)作從整體上提升了組織的審計(jì)能力和以期拋磚引玉。審計(jì)質(zhì)量。最后，由于從業(yè)人員數(shù)量較多，規(guī)模大的審計(jì)組織有條件建立和執(zhí)行確保審計(jì)質(zhì)量的機(jī)制和制度，如三一審計(jì)組織規(guī)模級(jí)復(fù)核機(jī)制，頭腦風(fēng)暴和專家討論機(jī)制等，因此提升審計(jì)審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)組織（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)質(zhì)量。所等）發(fā)現(xiàn)客戶違約并且愿意披露客戶違約行為的聯(lián)合概（３）客戶數(shù)量增加提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)組織規(guī)模越大，［１］率，它取決于審計(jì)組織收集審計(jì)證據(jù)的能力（專業(yè)勝任擁有的客戶數(shù)量就越多，承擔(dān)的業(yè)

5、務(wù)量也就越多。通過(guò)業(yè)務(wù)能力）、付出的努力和報(bào)告事情真相的意愿（獨(dú)立性）。在量的增長(zhǎng)，審計(jì)組織積累的經(jīng)驗(yàn)、技巧和方法也就越多，這些其他條件相同的情況下，一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模大的審計(jì)組織的積累提升審計(jì)質(zhì)量，這是其一。其二，業(yè)務(wù)量增加以后，可以［２］審計(jì)質(zhì)量要高于規(guī)模小的審計(jì)組織的審計(jì)質(zhì)量。其形實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的分類管理，分類探討規(guī)律，分類實(shí)現(xiàn)精細(xì)審計(jì)，提成機(jī)理如下：升審計(jì)質(zhì)量。最后，業(yè)務(wù)量增加以后，來(lái)自每一客戶的審計(jì)（１）從業(yè)人員數(shù)量增加提升審計(jì)質(zhì)量。由于規(guī)模大的收入占總收入的比例相對(duì)變小，越有可能不屈從于某一特定審計(jì)組織需要聘用數(shù)量較多的從業(yè)人員，

6、因此有條件選聘客戶的脅迫而喪失獨(dú)立性。正如品牌投資理論所論證的，品專業(yè)勝任能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，且在運(yùn)作中不斷優(yōu)化其學(xué)歷層次、年齡結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)道德和創(chuàng)收能力等牌的打造需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間和投入，而聲譽(yù)的破壞就會(huì)因素，因而表現(xiàn)出整體上的綜合素質(zhì)較高、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能因?yàn)橐淮螌徲?jì)失敗而在一瞬間產(chǎn)生“多米諾效應(yīng)”。為維護(hù)力較強(qiáng)、吸引客戶和改善形象以及增加收入的能力較強(qiáng)，自己昂貴的聲譽(yù)，大規(guī)模審計(jì)組織更有動(dòng)力抵制來(lái)自客戶管提升審計(jì)質(zhì)量。理層的壓力而保持其獨(dú)立性和較高的審計(jì)質(zhì)量。①收稿日期：２０１２－１１－０５作者簡(jiǎn)介：彭清華（１９６５－

7、），男，湖南湘陰人，博士，教授，主要從事經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。８２（４）訴訟風(fēng)險(xiǎn)增加提升審計(jì)質(zhì)量。第三方審計(jì)承擔(dān)著甚至猶如溫水煮青蛙，悄然增加審計(jì)組織風(fēng)險(xiǎn)，契合被審委托方和代理方雙方的信息風(fēng)險(xiǎn)減少者和保險(xiǎn)人的雙重單位管理層意愿。角色。特別是審計(jì)失敗后，委托方和代理方向?qū)徲?jì)組織提通過(guò)上述雙重形成機(jī)理我們得出結(jié)論：（１）要提升工出賠償請(qǐng)求時(shí)，審計(jì)組織將面臨著較大的經(jīng)濟(jì)損失。為避程預(yù)決算審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)業(yè)務(wù)委托方與被委托方（如上市免損失的產(chǎn)生，基于“深口袋理論”和市場(chǎng)聲譽(yù)機(jī)制，規(guī)模公司與被委托的事務(wù)所）、管理方與被管理方（政府、社會(huì)大的審

8、計(jì)組織更有動(dòng)力提升其審計(jì)質(zhì)量，以促進(jìn)委托方和和一個(gè)組織與其審計(jì)組織或內(nèi)部審計(jì)組織）的審計(jì)組織及代理方兩者利益均衡的最大化，避免像小規(guī)模審計(jì)組織那其審計(jì)人員均要保持一定期限（如６年）的審計(jì)任期，超過(guò)樣為了保留一個(gè)或幾個(gè)客戶而產(chǎn)生的違規(guī)行