預(yù)交稅金的賬務(wù)處理

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1、我公司預(yù)繳100萬增值稅，本期應(yīng)交20萬，期末處理%P/:W$T#^8x&{??V%q???期末會計處理/?0t,i5r;z#{交稅時????借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100.};a6a.X-z8j3a??????????貸：銀行存款??????????????????????????????100差額??????80萬$Z6P&X#X&l0i%L??????????借：應(yīng)交稅費——未交增值稅??????????805o,I0h1~&~-J4^????????????貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）80????本期提稅：按100提%t0J-H

2、)f-k下月及下下月的（假設(shè)是）20萬應(yīng)交增值稅這么作：借??應(yīng)交稅金——增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0F$h(3@']&c%$

3、??貸??應(yīng)交稅金——未交增值稅;S-4}"T#n.b2J3O6i9T7i:v7i直到將“未交增值稅”帳戶出現(xiàn)貸方余額的時候，才需繳交，借方余額之前，表示預(yù)繳的“沒扣完”。通過稅務(wù)局的納稅評估報告：我公司9月份剛預(yù)繳了20萬元的增值稅（報告是以補(bǔ)繳的形式出現(xiàn)的），另約3萬元的滯納金。銀行回單已經(jīng)打出。現(xiàn)在著急的是我公司馬上申報8月份報表，詢問過報稅大廳，八月份應(yīng)繳增值稅是可以從這20萬里面抵的。正常抄稅后去大廳人工抵扣。請問我公司如何做賬

4、務(wù)處理？另附公司8月份評估調(diào)整憑證：借：應(yīng)收賬款-某某公司150萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品128.21萬元應(yīng)交稅金-未交增值稅21.79萬元但是我公司8月份正常應(yīng)交增值稅也已計提稅金：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅39800貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅39800請問：正確否？再次說明：是預(yù)繳（只是以補(bǔ)繳的形式繳納）非常感謝，我也咨詢了辦稅大廳的管理人員。就是納稅申報的時候在主表第16和37欄分別將預(yù)繳的這部分稅額填上就沒有問題了（在哪個月預(yù)繳的，就在那個月的稅收期間申報）。繳納增值稅分兩種情況：一種是正常繳納，即本月增值稅在下月10日前繳納；另一種是預(yù)交，如本月

5、預(yù)交一次，下月10日前結(jié)清。預(yù)交增值稅通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，正常繳納增值稅通過“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目核算。現(xiàn)對繳納增值稅的各種情形舉例如下：　　【例11】假設(shè)2009年9月18日預(yù)交本月增值稅100萬元，則會計處理是：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100　　　　貸：銀行存款100　　9月30日，已知本月銷項稅額為500萬元，進(jìn)項稅額為385萬元，則本月應(yīng)交增值稅115萬元；因已預(yù)交100萬元，下月初尚需交15萬元，賬務(wù)處理是：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅15　　

6、10月10日前繳納時：　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅15　　　　　貸：銀行存款15　　【例12】假設(shè)2009年9月18日預(yù)交本月增值稅100萬元，則會計處理是：　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100　　　　貸：銀行存款100　　9月30日，已知本月銷項稅額為480元，進(jìn)項稅額為385萬元，則本月應(yīng)交增值稅95萬元；因已預(yù)交100萬元，多交5萬元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅5　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)5(注意：多交的5萬元可抵下月應(yīng)交增值稅。)　　【例13】假設(shè)如果2009年9月18日預(yù)交本月增值稅100萬元，9

7、月30日，已知本月銷項稅額為375萬元，進(jìn)項稅額為385萬元，則本月應(yīng)交增值稅為-10萬元，即下月可留抵進(jìn)項稅額10萬元；因已預(yù)交100萬元，多交100萬元應(yīng)轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理是：　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100　　(注意：多交的100萬元可抵下月應(yīng)交增值稅)綜上所述，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”期末貸方?jīng)]有余額，借方可能有余額，表示下月可留抵的進(jìn)項稅額；“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方余額表示應(yīng)交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。