工程竣工決算報(bào)告的編制

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1、工程竣工決算報(bào)告的編制（2007-08-02）1建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴(kuò)建工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制的竣工決算報(bào)告。2竣工決算的內(nèi)容2.1竣工決算報(bào)告情況說(shuō)明書(shū)2.2竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（1）財(cái)務(wù)決算審批表，（2）概況表,（3）竣工財(cái)務(wù)決算表（4）交付使用資產(chǎn)總表（5）交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、（6）竣工財(cái)務(wù)決算總表2?3建設(shè)工程竣工圖2.4工程造價(jià)比較分析3竣工決算的編制3.1竣工決算的編制依據(jù)（1）可研究報(bào)告、投資估算書(shū)、初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、修正總概算及批復(fù)文件；（2）設(shè)計(jì)變

2、更記錄、施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄；（3）經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)、承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；（4）歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；（5）設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；（6）其他有關(guān)資料。3.2竣工決算的編制步驟（1）收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料；（2）清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資（3）填寫(xiě)竣工決算報(bào)表；(4)編制建設(shè)工程竣工決算說(shuō)明；(5)做好工程造價(jià)對(duì)比分析；(6)清理、裝訂好竣工圖(7)上報(bào)主管部門(mén)審查4新增資產(chǎn)價(jià)值的確定4?1新增資產(chǎn)價(jià)值的分類：固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資

3、產(chǎn)。2.2新增固定資產(chǎn)價(jià)值的確定，是以獨(dú)立發(fā)揮牛產(chǎn)能力的單項(xiàng)工程為對(duì)象的。單項(xiàng)工程建成驗(yàn)收合格，正式移交，即應(yīng)計(jì)算新增固定資產(chǎn)價(jià)值。一次交付一次計(jì)算，分期分批交付分期分批計(jì)算。共同費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ簯?yīng)在各單項(xiàng)工程中按比例分?jǐn)?。按具體規(guī)定進(jìn)行。一般情況，建設(shè)單位管理費(fèi)按建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額按比例分?jǐn)?，而土地征用費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用則按建筑工程造價(jià)分?jǐn)偂ｊP(guān)于電力建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制中相關(guān)事項(xiàng)和調(diào)整問(wèn)題的探討2011-06-1915:18內(nèi)容提要：在電力基建會(huì)計(jì)工作的實(shí)務(wù)中，由于項(xiàng)目概算、工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算及《竣工決

4、算報(bào)告》的編制所依據(jù)的準(zhǔn)則、制度和規(guī)定不同，在編制《竣工決算報(bào)告》時(shí)，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)存在不一致的情況，必須進(jìn)行重新表述或調(diào)整。如不進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成所編制的《竣工決算報(bào)告》不能正確反映投資完成額，不能科學(xué)分析投資節(jié)超原因，不能正確計(jì)量移交資產(chǎn)的價(jià)值。木文就上述問(wèn)題展開(kāi)探討，并提出了作者的見(jiàn)解。關(guān)鍵詞：竣工決算數(shù)據(jù)調(diào)整電力建設(shè)項(xiàng)目《竣工決算報(bào)告》主要反映項(xiàng)目投資完成情況、概算(含收口概算、批準(zhǔn)概算或執(zhí)行概算，下同)的執(zhí)行情況及交付使用資產(chǎn)情況，《竣工決算報(bào)告》同時(shí)也是項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的直接對(duì)象。雖然國(guó)家五大發(fā)電集團(tuán)公司和國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)《竣

5、工決算報(bào)告》的編制方法和編制程序作了規(guī)定，但在具體編制竣工決算報(bào)告的過(guò)程中往往會(huì)遇到許多技術(shù)層面上的問(wèn)題，根據(jù)現(xiàn)行制度無(wú)法進(jìn)行操作，如處理概算、會(huì)計(jì)核算資料的銜接和調(diào)整問(wèn)題，而概算、會(huì)計(jì)核算資料的銜接和調(diào)整問(wèn)題直接影響《竣工決算報(bào)告》的編制進(jìn)度和質(zhì)量?，F(xiàn)擬對(duì)在利用概算、會(huì)計(jì)資料、工程結(jié)算資料編制《竣工決算報(bào)告》需要分析調(diào)整的幾種情況進(jìn)行探討。一、由于建設(shè)項(xiàng)目概算、會(huì)計(jì)核算、決算的依據(jù)、目的和作用不同，在編制決算時(shí)需要對(duì)概算、結(jié)算、會(huì)計(jì)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。具體原因如下：1、概算、會(huì)計(jì)核算和竣工決算是建設(shè)過(guò)程不同階段的工作，在項(xiàng)目

6、管理中具有不同的作用和目的。概算書(shū)、會(huì)計(jì)資料和竣工決算報(bào)告分別依據(jù)不同規(guī)定、制度和準(zhǔn)則編制，反映的內(nèi)容和重點(diǎn)不同，提供的信息也不一致，因而需要對(duì)概算資料和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的目的是便于編制竣工決算報(bào)告，準(zhǔn)確反映各概算子項(xiàng)目的投資完成情況和交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。2、目前，編制電力項(xiàng)目竣工決算報(bào)告所依據(jù)的制度和辦法可謂五花八門(mén)，有原能源部1992年制定的《發(fā)、送、變電工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》，國(guó)家電網(wǎng)公司《電網(wǎng)分公司基木建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》，各省級(jí)公司依據(jù)上級(jí)公司的規(guī)定制定了相應(yīng)的項(xiàng)目竣工決算編制方法，其他專業(yè)發(fā)電公

7、司也制定了基木建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制辦法。但電力行業(yè)制定的竣工決算報(bào)告編制辦法基木以原能源部的《辦法》為基礎(chǔ)，大部分規(guī)定是在新會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則實(shí)施前頒布的，由于編制規(guī)定未及時(shí)修訂，許多方面與現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度存在不一致的情況。3、由于工程結(jié)算審計(jì)結(jié)論與會(huì)計(jì)核算資產(chǎn)確認(rèn)的口徑存在較大差異，導(dǎo)致編制竣工決算報(bào)告時(shí)需要調(diào)整。因?yàn)楣こ探Y(jié)算審計(jì)是按施工合同出報(bào)告，或幾個(gè)單項(xiàng)工程（也可能包括工程項(xiàng)目和部分其他費(fèi)用項(xiàng)目）只有一個(gè)審計(jì)結(jié)論，或?qū)儆谕粋€(gè)固定資產(chǎn)目錄下的資產(chǎn)由多個(gè)承包合同組成。如主廠房標(biāo)段中常包含“主廠房，通風(fēng)、除塵、鍋爐、汽機(jī)及其他

8、設(shè)備基礎(chǔ)”等。《竣工決算報(bào)告》中分屬于不同性質(zhì)的項(xiàng)目。編制《竣工決算告》的人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》及各發(fā)電公司對(duì)固定資產(chǎn)核算的要求，對(duì)經(jīng)審定的工程造價(jià)進(jìn)行分解和重新計(jì)算，以合理確定各移交使用的固定資產(chǎn)的價(jià)值，但實(shí)際工