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《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策操作實(shí)例》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策操作實(shí)例一、用超額累進(jìn)稅率方法如何計算小型微利企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額？例1：某小型微利企業(yè)，屬于非限制性和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件的，年應(yīng)納稅所得額300萬元，按新出臺的小微企業(yè)普惠性政策，則該企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅：100×25%×20%+（300-100）×50%×20%=25萬元。二、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷該企業(yè)是否為小型微利企業(yè)？如何計算實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額？小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財政部
2、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。例2:A企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：??季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬元）應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500350 解析：A企業(yè)在
3、預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：指標(biāo)第1季度第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初120400350220季末200500200210季度平均值（120+200）÷2=160（400+500）÷2=450（350+200）÷2=275（220+210）÷2=215截至本期末季度平均值160（160+450）÷2=305（160+450+275）÷3=295（160+450+275+215）÷4=275資產(chǎn)總額（萬元）季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值（2000+4000）÷2=3000（4000+6
4、600）÷2=5300（6600+7000）÷2=6800（7000+2500）÷2=4750截至本期末季度平均值3000（3000+5300）÷2=4150（3000+5300+6800）÷3=5033.33（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）150200280350判斷結(jié)果符合不符合（從業(yè)人數(shù)超標(biāo)）不符合（資產(chǎn)總額超標(biāo)）不符合（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)） 例3:B企業(yè)2019年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬元）應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元
5、）期初期末期初期末第2季度10020015003000200第3季度26030030005000350第4季度28033050006000280 解析：B企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：指標(biāo)第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初100260280季末200300330季度平均值（100+200）÷2=150（260+300）÷2=280（280+330）÷2=305截至本期末季度平均值150（150+280）÷2=215（150+280+305）÷3=245資產(chǎn)總額（萬元）季初150030005000季末300050006000季度平均值
6、（1500+3000）÷2=2250（3000+5000）÷2=4000（5000+6000）÷2=5500截至本期末季度平均值2250（2250+4000）÷2=3125（2250+4000+5500）÷3=3916.67應(yīng)納稅所得額(累計值，萬元)200350280判斷結(jié)果符合不符合（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)）符合三、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如斷定符合小型微利企業(yè)條件的，如何計算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額？例4：C企業(yè)2019年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，經(jīng)過判斷不符合小型微利企業(yè)條件，但是此后的第2季度和第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，經(jīng)過判斷符合小型微
7、利企業(yè)條件。第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額分別為50萬元、100萬元、200萬元?！ 〗馕觯篊企業(yè)在預(yù)繳2019年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算過程如下：計算過程第1季度第2季度第3季度預(yù)繳時，判斷是否為小型微利企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件符合小型微利企業(yè)條件符合小型微利企業(yè)條件應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）50100200實(shí)際應(yīng)納所得稅額（累計值，萬元）50×25%=12.5100×2
