小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策

《小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）基本規(guī)定根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號，以下簡稱《公告》）的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部

2、分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和

3、÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。解讀：1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年應(yīng)納稅所得額）進一步放寬，突出普惠性實質(zhì)性降稅。政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不再區(qū)分企業(yè)類型，所有的企業(yè)一個標(biāo)準(zhǔn)。2.政策中的“不超過”包括“等于”，比如應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，包括應(yīng)納稅所得額300萬元的情形。3.增值稅一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè)，兩者判斷標(biāo)準(zhǔn)不同。4.引入超額累進計算方法，與以前計算方法不同?！九e例1】A企業(yè)從事國家非限制

4、和禁止行業(yè)，從業(yè)人數(shù)110人，資產(chǎn)總額4000萬元，2019年匯算清繳應(yīng)納稅所得額為240萬元，不考慮其他情況。根據(jù)老政策，A企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元（240*25%=60）。按照新出臺的優(yōu)惠政策，A企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，僅需繳納企業(yè)所得稅19萬元（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19），所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。5.無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。6.

5、2018年度匯算清繳不適用本項政策。（二）季度申報小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳?！　☆A(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷?！　≡环闲⌒臀⒗髽I(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按《公告》第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截

6、至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。　　按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照《公告》第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。解讀：1.從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)

7、上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強?！九e例2】A企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：?季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬元）應(yīng)納稅所得額（累計值，萬元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500350解析：A企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件

8、的具體過程如下：指標(biāo)第1季度第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初120400350220季末200500200210季度平均值（120+200）÷2=160（400+500）÷2=450（350+200）÷2=275（220+210）÷2=215截至本期末季度平均值160（160+450）÷2=305（160+450+275）÷3=295（160+450+2