小微企業(yè)普惠性稅收減免政策講解（2019）

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1、小微企業(yè)普惠性稅收減免政策講解目錄01、小型微利企業(yè)稅收減免政策02、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策01小型微利企業(yè)稅收減免政策（企業(yè)所得稅）最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)2.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（2）企業(yè)所得稅首次引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，與以前計(jì)算方法不一樣。政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企

2、業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%（25%×20%）；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%（50%×20%）。最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)給大家舉個(gè)例子：假設(shè)某商業(yè)企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬(wàn)元300×25%=75（萬(wàn)元）按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元100×25%×20%+200×50%×20%=25（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)真是大大減輕

3、了！大家不要擔(dān)心，只要企業(yè)所得稅申報(bào)表的相關(guān)欄次填寫(xiě)正確，該優(yōu)惠減免稅額系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算。最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)3.小型微利企業(yè)條件（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。問(wèn)：企業(yè)雇傭的季節(jié)工、臨時(shí)工和退休返聘人員是否自作從業(yè)人數(shù)呢？最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)4.預(yù)繳政策享受小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳預(yù)繳企業(yè)所

4、得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。提醒：暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)。最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)5.預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)（1）通過(guò)“按季度填報(bào)信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）（2）給大家舉個(gè)例子：假設(shè)某商業(yè)企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅，2019年一季度會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)：2019年季初從業(yè)人數(shù)36人，季末從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額：2019年季初資產(chǎn)總額82.23萬(wàn)元，季末資產(chǎn)總額84.38萬(wàn)元）。符合最新小

5、型微利企業(yè)的條件，按照新出臺(tái)的優(yōu)惠政策，該商業(yè)企業(yè)2019年一季度僅需繳納企業(yè)所得稅10000元。200000×25%×20%=10000（元）最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）主表的填寫(xiě)如下：A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)新設(shè)置欄次：最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)從業(yè)人數(shù)季度平均值=（36+38）÷2=37（人）全年季度平均值=37÷1=37（人）資產(chǎn)總額季度平均值=（82.23+84.38）÷2=83.31（萬(wàn)元）全年季度平均值=83.31÷1=83.31（萬(wàn)元）說(shuō)明：由于這戶商業(yè)企

6、業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且一季度年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)37人，資產(chǎn)總額83.31萬(wàn)元同時(shí)符合最新小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件。（四項(xiàng)條件同時(shí)符合）注：A201030表是根據(jù)主表相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的，不需要手動(dòng)填寫(xiě)！6.溫馨提示：（1）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨(dú)備案。（2）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)7.政策依據(jù)（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免

7、政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點(diǎn)02小規(guī)模納稅人免征增值稅政策2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)