淺議稅籌風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施

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1、淺議稅籌風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施【摘要】從上個(gè)世紀(jì)90年代初開始，伴隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制總目標(biāo)的提出，具有深遠(yuǎn)意義的稅制改革也逐步開展，稅收籌劃的概念逐步在我國得到普及。合理運(yùn)用稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)實(shí)際稅賦的效果，因此，這也成為了企業(yè)的重點(diǎn)工作之一。然而，從另一個(gè)角度來看,稅收籌劃工作具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，如果操作不當(dāng)則有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，繼而形成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策一、引言有關(guān)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確定義，需要從稅收籌劃的概念出發(fā)進(jìn)行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關(guān)法律的許可范圍內(nèi)，將籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)

2、現(xiàn)的安排，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個(gè)系統(tǒng)性很強(qiáng)的過程，其中至少包括了籌劃目標(biāo)的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面。客觀來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業(yè)內(nèi)部的不可控系統(tǒng)性因素，同時(shí)也有源自企業(yè)內(nèi)部的可以進(jìn)行控制的非系統(tǒng)性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業(yè)的稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中很有可能會(huì)與既定目標(biāo)產(chǎn)生偏差，這樣企業(yè)不僅不能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，同時(shí)還有可能受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風(fēng)險(xiǎn)的。目前我們所說的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要

3、是指納稅人在運(yùn)行籌劃方案以達(dá)到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結(jié)果最終與設(shè)定目標(biāo)存在偏差的可能性，繼而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失等不良后果。從這個(gè)定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)是由于設(shè)定目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策，科學(xué)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。二、稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)知、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平、管理水平、企業(yè)誠信和

4、文化等多個(gè)方面的基礎(chǔ)條件。假如一家企業(yè)的管理層對(duì)我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業(yè)少繳納稅款，或者未能建立起完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，不能保障會(huì)計(jì)信息的全面性、及時(shí)性、真實(shí)性，這些情況都會(huì)削弱稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，給稅收籌劃工作帶來了危機(jī)。（二）稅收政策時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深化，我國針對(duì)各地區(qū)的不同發(fā)展程度和國家產(chǎn)業(yè)政策的變更，稅收政策也會(huì)存在一定的實(shí)效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個(gè)稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經(jīng)過一個(gè)較為漫長的過程，在這期間，

5、稅收政策如果發(fā)生了變化,那么就有可能使得原本合法合規(guī)的方案變成不合法的做法，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別就在于前者具有合法性，但是在現(xiàn)實(shí)中，這種合法性也需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可才能夠?qū)嵭?，否則很有可能導(dǎo)致稅收籌劃整體方案的失敗?？陀^來看，稅收活動(dòng)在執(zhí)法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規(guī)定的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)利對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行判斷，再加上目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)水平良莠不齊，在稅收?qǐng)?zhí)法的過程中，對(duì)于稅收政策的理解也可能存在著偏差。（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收

6、籌劃活動(dòng)是其中的一個(gè)重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。鑒于此，企業(yè)的稅收籌劃問題要服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施（一）提高企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的稅收籌劃觀念根據(jù)誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該著力提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立科學(xué)、正確的稅收籌劃意識(shí)，通過合理合法的方式來維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)具備較高的管理能力和自身領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升，企業(yè)當(dāng)中的各類工作人員應(yīng)該分工明確，專注本職工作，以便

7、讓每個(gè)部門都能投入到企業(yè)的管理運(yùn)營中。具體來說，首先企業(yè)要制定出科學(xué)合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關(guān)后續(xù)工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時(shí)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能夠及時(shí)規(guī)避稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自身的法制觀念。企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)刈龀鐾晟频牟邉澐桨?，不能僅僅只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，而是要通過科學(xué)的方式，來降低企業(yè)的整體稅負(fù)。在籌劃方式的選擇上，企業(yè)要做到對(duì)稅收法規(guī)的嚴(yán)格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃

8、工作的最根本前提，如果違反了國家的法律