略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策

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1、略談個(gè)體稅收征管存在的問題及對策日期：2008-02-27作者?：曾令璽來源：長陽縣國稅局【選擇字號：大中小】“收稅難，收個(gè)體稅更難”，個(gè)體稅收一直是稅收征管中的一大“瓶頸”。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，理順個(gè)體稅收秩序，對于構(gòu)建良性市場運(yùn)行機(jī)制具有十分重要的作用。一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的主要問題當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在問題的原因是多方而的。主要冇稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理不到位和納稅人納稅素質(zhì)參差不齊造成的。當(dāng)前個(gè)體稅收征管暴露出的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方而：一是稅務(wù)登記信息不對稱。稅務(wù)與工商部門登記信息不一致，出現(xiàn)“信息不對稱”現(xiàn)彖。納

2、稅人利用“登記類型”、“注冊資金”在稅務(wù)登記上做文章，打稅收主意。二是納稅資格認(rèn)定不規(guī)范。部分達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人未及時(shí)恢復(fù)征稅；少數(shù)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人；享受減免稅納稅人到期未及時(shí)恢復(fù)征稅。三是稅款定額核定有失公平。部分個(gè)休戶由于增加投資規(guī)模和擴(kuò)大經(jīng)營范圍，沒冇向稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)變更納稅事項(xiàng)，致使稅額核定定額偏低。四是發(fā)票管理尚存漏洞。如有的業(yè)戶以口制憑據(jù)、保修單等替代發(fā)票使用，冇的不按規(guī)定開具發(fā)票，冇的不按期繳銷發(fā)票等違法違規(guī)行為，加大了稅收征管上的難度。二、解決問題的主要對策為切實(shí)加強(qiáng)個(gè)

3、體稅收征收征管，一是要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)和宣傳，捉高稅務(wù)局人員的管理能力，提高納稅人的遵從意識；二是要嚴(yán)格執(zhí)行總局16、17號令，嚴(yán)把“五關(guān)”規(guī)范個(gè)體稅收征管秩序。一、加強(qiáng)戶籍管理，嚴(yán)把登記關(guān)。嚴(yán)格依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定程序辦理個(gè)體務(wù)登記，嚴(yán)把登記關(guān)口。一是按步驟。納稅人辦理稅務(wù)登記的，按下列步驟進(jìn)行：納稅人到稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》、《稅種登記表》等表格，向其主管稅務(wù)分局捉出辦理稅務(wù)登記中請一稅收管理員對其捉供的資料進(jìn)行審核，實(shí)地調(diào)查核實(shí)，輔導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確、完整填寫稅務(wù)登記表格，并簽署意見后由納稅人將整套登

4、記資料送交稅務(wù)登記窗口一稅務(wù)登記窗口工作人員對納稅人捉交的稅務(wù)登記表格、資料進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)審核無誤的，及時(shí)進(jìn)行登記信息錄入和打印稅務(wù)登記證件，并發(fā)放給納稅人。二是真比對。按月將轄區(qū)工商登記與稅務(wù)登記進(jìn)行比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)開業(yè)、變更、注銷登記屮漏登、誤登記等不一致的情形，避免“證照不符”、“一戶多證”現(xiàn)象的發(fā)生。三是勤巡查。每月稅收管理員至少要進(jìn)行一次戶籍巡查，各分局每年至少要組織力量對轄區(qū)管戶進(jìn)行一次全面清理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。四是建清冊。建立健全開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，非正常戶處理

5、清冊，建賬戶清冊，“雙定”戶清冊，起征點(diǎn)以下業(yè)戶清冊。二、加強(qiáng)賬簿憑證管理，嚴(yán)把建賬關(guān)。一是對百貨超市、藥品經(jīng)營戶、較大修理修配廠、較大家電戶等月銷售收入在3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額1?5萬元）以上的其它應(yīng)建復(fù)式賬的個(gè)體工商戶，必須按照《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款口記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。二是對從事手機(jī)、摩托車經(jīng)營和月銷售收入在1—3萬元（應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額0.5—1.5萬元）以上的其它應(yīng)建簡易賬的個(gè)體工商戶,應(yīng)按照《個(gè)體工商戶簡易會(huì)計(jì)制度》建立銷售（營業(yè)）收入日記賬、經(jīng)營

6、支岀日記賬進(jìn)貨登記簿、庫存商品盤點(diǎn)表、利潤表。三是對建復(fù)式賬、簡易賬的個(gè)體工商戶一律不得采取定期定額征收方式征收稅款。但在建賬初期，也可實(shí)行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。四是對暫不建賬的個(gè)體“雙定”戶，除按規(guī)定建立“兩簿”夕卜，述必須建立銷貨H記賬。五是對不建賬、建假賬、收入不上賬的，依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。三、加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把監(jiān)管關(guān)。一是全面推行“裁剪版”發(fā)票。二是加強(qiáng)發(fā)票管理的業(yè)務(wù)銜接，理順發(fā)票發(fā)售、審核、繳銷等環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核，適時(shí)監(jiān)控。三是嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售、領(lǐng)用監(jiān)管，對領(lǐng)購普通票的納稅人必須

7、堅(jiān)持“蓋章出門”；對以“保修單”、“合格證”、“白據(jù)”等替代發(fā)票行為的要依法處理。四、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，嚴(yán)把稅源關(guān)。一是強(qiáng)化個(gè)體建賬戶管理。稅收管理員耍定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品（商品）、原料、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況和銷售、成本、價(jià)格、資金流向、利潤等財(cái)務(wù)情況，及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，并認(rèn)真進(jìn)行稅源分析。督促納稅人按季對其庫存商品進(jìn)行盤存,及時(shí)向稅務(wù)分局報(bào)送盤點(diǎn)表，稅收管理員對其盤點(diǎn)情況進(jìn)行抽查，抽查面不低于10%0二是加強(qiáng)“雙定”管理。建立包括從業(yè)人數(shù)、能耗及物耗、租金、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地段

8、、經(jīng)營面積、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的個(gè)體稅源動(dòng)態(tài)分析“臺賬”；加強(qiáng)口常巡杳，主耍通過內(nèi)查銷售、外調(diào)貨源、蹲點(diǎn)記錄等一系列行Z有效的方法進(jìn)行，弄清其生產(chǎn)、經(jīng)營情況及納稅情況；對開具發(fā)票金額超過核定經(jīng)營額的業(yè)戶，按照發(fā)票開具金額加上不低于30%的開票額后，綜合確定業(yè)戶月經(jīng)營額；對“雙定”戶要嚴(yán)格依照電子定稅程序核定其應(yīng)納稅額；加大定