中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及對策【開題報告】

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1、本科畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告題目中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及對策學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會計學(xué)班級學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師完成日期10一、論文選題的背景、意義（一）背景改革開放后我國的中小企業(yè)隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，而不斷發(fā)展壯大起來。但在現(xiàn)階段，它已暴露出了許多與內(nèi)部控制有關(guān)的諸多問題，如企業(yè)信息危機、浪費嚴重、風(fēng)險加劇等。審視我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，讓人心存憂慮。1、難以實行有效的公司治理結(jié)構(gòu)。我國中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時又是經(jīng)營者，一些領(lǐng)導(dǎo)者排斥并破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準等內(nèi)部控制制度。因企業(yè)管理者的

2、自身問題使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事日程上。合理的公司治理機構(gòu)難以有效建立，或者即便建立起來，也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。2、職責(zé)或職能牽制不夠。關(guān)鍵控制點上往往缺乏應(yīng)有的控制。中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)營活動單一。人員配置和機構(gòu)設(shè)置上不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職，往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職。機構(gòu)職能模糊,從而造成崗位設(shè)置缺乏牽制性，各項制度缺乏應(yīng)有的張力，使得制度不規(guī)范，執(zhí)行不到位。3、財務(wù)管理水平低下，財務(wù)信息失真。中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，導(dǎo)致其財務(wù)核算不規(guī)范，管理松弛，特別是在資產(chǎn)管理上

3、暴露出很多弊病：(1)對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，使得現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷人財務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。(3)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。(4)重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，資產(chǎn)浪費

4、嚴重。4、認識不到位，觀念模糊。思想上的漠視，是內(nèi)控建設(shè)的最大障礙。根據(jù)現(xiàn)有的調(diào)查和了解，大多企業(yè)只重視投資經(jīng)營，強調(diào)好的項目，卻常常忽略與項目營運息息相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)。（二）意義10建立企業(yè)內(nèi)部控制制度體系就是在企業(yè)內(nèi)部建立一套自我約束、自我調(diào)節(jié)的控制系統(tǒng)，其主要目的是控制風(fēng)險。雖然目前政策法規(guī)層面對中小企業(yè)的內(nèi)部控制暫無強制化實施的要求，但在外部監(jiān)管環(huán)境和業(yè)務(wù)需求快速變化的大背景下，從理論與實踐上研究探討中小企業(yè)如何建立健全內(nèi)部控制體系，尤其是如何保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實可靠，不僅可有效提升中小企業(yè)自身的管理效率與運營績效，

5、控制經(jīng)營風(fēng)險，而且對實現(xiàn)全社會的效率提高都有著深刻意義。第一，實踐意義。通過研究中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進一步認識內(nèi)部控制的重大價值，提高各個企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制的意識，優(yōu)化內(nèi)部控制，減少舞弊等類似事件。同時，還可以引起政府和理論學(xué)者的關(guān)心、重視和支持內(nèi)部控制的優(yōu)化。第二，理論價值。通過研究可以在思想和行動上更加明確現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要性和內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的必要性，還可以通過研究內(nèi)控制度基本原理和企業(yè)管理規(guī)律，結(jié)合當前在這方面理論研究成果，總結(jié)經(jīng)驗，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，夯實理論基礎(chǔ)。同時可以筑起理論研究框架，使理論更趨于體系化，

6、經(jīng)驗更具有普遍性，理論更好指導(dǎo)實踐，為解決中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題提供更加的途徑。（一）文獻綜述1.國外對于內(nèi)部控制理論的理論研究成果L.R.Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制這個概念。他認為，內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成：職責(zé)分工、會計記錄、人員輪換。GeorgeE．Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制這一概念，他于1930年給內(nèi)部牽制下了一個完整的定義：內(nèi)部牽制是賬戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。1949年，美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專

7、門委員會首次使用“內(nèi)部控制”這一提法，發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內(nèi)部控制首次做出權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的，旨在：①保護資產(chǎn)；②保證會計資料可靠性和準確性；③提高經(jīng)營效率；④推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。該委員會同時將內(nèi)部控制劃分為“會計控制"和“管理控制’’10兩大類一即將與前兩個目標即保護資產(chǎn)和保證會計資料可靠性和準確性有關(guān)的控制劃分為內(nèi)部會計控制，而將與后兩個目標即提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項

8、政策得到貫徹執(zhí)行有關(guān)的控制歸入內(nèi)部管理控制。1972年，美國準則委員會(ASB)發(fā)布《審計準則第1號公告》，繼續(xù)確認了上述觀點，提出管理控制和會計控制的嚴格定義：（1）內(nèi)部會計控制。會計控制由組織計劃以及與保護資產(chǎn)和保證財務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會計控制旨在保證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行符