企業(yè)集團財務(wù)控制研究——基于財務(wù)戰(zhàn)略視角

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1、分類號UDC密級編號參北蠟鎊犬虧博士學(xué)位論文論文題目：學(xué)科、專業(yè)：博士生：指導(dǎo)教師：答辯日期：◎企業(yè)集團財務(wù)控制研究——基于財務(wù)戰(zhàn)略視角2006年6月的企業(yè)集團財務(wù)控制體系。第二章，企業(yè)集團財務(wù)控制基礎(chǔ)分析。本章首先界定了企業(yè)集團財務(wù)控制的基本內(nèi)涵，論述了企業(yè)集團財務(wù)控制研究的理論基礎(chǔ)。同時，結(jié)合我國企業(yè)集團財務(wù)控制的現(xiàn)狀以及加強集團財務(wù)控制的經(jīng)濟意義，揭示了研究我國企業(yè)集團財務(wù)控制問題的現(xiàn)實必要性。本文認為，企業(yè)集團財務(wù)控制是集團母公司及其董事會基于出資人所有權(quán)，利用各種控制手段和方法，對集團財務(wù)資源進行調(diào)

2、節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，以保證集團整體價值最大化目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團財務(wù)控制既具有與單體企業(yè)財務(wù)控制的相同之處，又具有控制鏈條長且控制層次多、控制客體綜合化、控制手段多樣化、具有杠桿效應(yīng)等特殊之處。企業(yè)集團財務(wù)控制研究的理論基礎(chǔ)是交易成本理論、一體化理論、壟斷優(yōu)勢理論，以及委托代理理論、控制論、系統(tǒng)論、戰(zhàn)略管理理論、行為科學(xué)理論等財務(wù)控制理論。企業(yè)集團財務(wù)控制缺失、加強集團財務(wù)控制刻不容緩且意義重大等，則是構(gòu)建集團財務(wù)控制體系、提高集團財務(wù)控制力的現(xiàn)實依據(jù)。第三章，財務(wù)戰(zhàn)略與集團財務(wù)控制體系構(gòu)建。本章在闡釋財務(wù)

3、戰(zhàn)略的涵義、特點、類型的基礎(chǔ)上，剖析了財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)控制的關(guān)系以及企業(yè)集團財務(wù)控制的特殊性，進而研究了企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)外部環(huán)境以及企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略類型的選擇，并基于財務(wù)戰(zhàn)略視角構(gòu)建了企業(yè)集團財務(wù)控制體系的整合框架。本文認為，財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)控制相輔相成、相互作用，緊密不可分。這一關(guān)系也決定了構(gòu)建集團財務(wù)控制體系時，必須考慮財務(wù)戰(zhàn)略的影響。由此，本文在對企業(yè)集團財務(wù)控制體系構(gòu)建的基本原則與必要條件進行探討后，最終建立了一個“以企業(yè)集團理論、財務(wù)控制理論為指導(dǎo)，以集團母公司及其董事會為控制主體，以集團財務(wù)資源為

4、控制客體，以實現(xiàn)集團整體價值最大化為目標，以財務(wù)戰(zhàn)略為導(dǎo)向和出發(fā)點，以完善的公司治理控制、組織機構(gòu)控制、內(nèi)部財務(wù)制度控制為支撐，以包括預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核、預(yù)算激勵在內(nèi)的廣義預(yù)算控制為核心的動態(tài)、全方位”企業(yè)集團財務(wù)控制的有機系統(tǒng)。第四章，企業(yè)集團治理控制．本章從公司治理的涵義談起，剖析了公司治理與財務(wù)戰(zhàn)略、公司治理與財務(wù)控制的關(guān)系，研究了企業(yè)集團治理的特殊性，進而在比較分析美、日、韓企業(yè)集團治理模式特點的基礎(chǔ)上，借鑒其先進經(jīng)驗，提出了加強我國集團治理控制的幾點建議。本文認為，公司治理不僅在目標上與財

5、務(wù)戰(zhàn)略相一致，而且能夠促進財務(wù)n戰(zhàn)略目標的早日實現(xiàn)；公司治理與財務(wù)控制密切互動，良好的公司治理有助于財務(wù)控制走向正規(guī)，強有力的財務(wù)控制則有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，本文通過分析比較美、日、韓企業(yè)集團治理模式的特點，借鑒其先進經(jīng)驗，提出通過“大力推進股權(quán)分置改革，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化；明確董事會職能，完善董事會制度；政府與集團兩手抓，增強監(jiān)事會職能；加強內(nèi)部審計建設(shè)”等途徑，加大集團治理控制力度。第五章，企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部財務(wù)制度控制。本章從企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵入手，分析并研究了我國企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)

6、的現(xiàn)狀以及存在問題的成因，進而提出了優(yōu)化現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)、改革財務(wù)組織設(shè)置的建議，并對當前企業(yè)集團廣泛采用的財務(wù)總監(jiān)委派制進行了深入思考。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)論述了企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計的基本原則、具體內(nèi)容，并對資金集中控制制度的具體模式與選擇進行了重點論述。目前，我國企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)仍存在不規(guī)范問題，而不規(guī)范的根本原因在于企業(yè)集團的制度與體制缺陷。為此，本文認為，我國企業(yè)集團應(yīng)以構(gòu)建母子公司體制為突破日，明確母子公司在企業(yè)集團中的地位，正確處理集團成員企業(yè)間的關(guān)系，進而形成由內(nèi)及外層層相聯(lián)、整體運轉(zhuǎn)的企業(yè)集團組

7、織結(jié)構(gòu)格局。同時，應(yīng)從戰(zhàn)略高度改革集團財務(wù)機構(gòu)，在構(gòu)建財務(wù)決策層與財務(wù)執(zhí)行層兩大層次財務(wù)組織、明確界定集團母公司財務(wù)機構(gòu)與其它機構(gòu)職責的同時，重點完善財務(wù)總監(jiān)委派制。在內(nèi)部財務(wù)制度控制方面，本文認為，一套內(nèi)容完備、設(shè)計合理的內(nèi)部財務(wù)制度，對規(guī)范集團財務(wù)行為，強化集團財務(wù)控制極其重要。因此，有必要以實現(xiàn)集團整體利益最大化為根本出發(fā)點，在全面考慮法律法規(guī)、集團財務(wù)戰(zhàn)略等因素影響的基礎(chǔ)上，設(shè)計制定并嚴格實施適合集團自身特點和管理需要的財務(wù)制度。就其中的資金管理制度而言，對資金實旆集中控制是企業(yè)集團加強資金管理的正確

8、選擇，建立財務(wù)結(jié)算中心則是現(xiàn)階段我國企業(yè)集團強化資金控制的最有效途徑．第六章，企業(yè)集團預(yù)算控制概述。本章是企業(yè)集團預(yù)算控制的基礎(chǔ)，首先論述了預(yù)算控制的涵義，回顧了預(yù)算控制的發(fā)展歷程，進而深入分析了預(yù)算控制在集團經(jīng)濟發(fā)展中的特殊重要作用，剖析了企業(yè)集團預(yù)算控制不同于一般企業(yè)預(yù)算控制的復(fù)雜與困難之處．在本文看來，預(yù)算控制是包括預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核、預(yù)算激勵HI四大環(huán)節(jié)的完整系統(tǒng)。合理有效的預(yù)算控