戰(zhàn)略導(dǎo)向型的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式研究

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1、戰(zhàn)略導(dǎo)向型的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式研究摘要:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利益關(guān)系復(fù)雜，如何協(xié)調(diào)成員企業(yè)之間的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。本文運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理論，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式進(jìn)行了探索和研究，目的是充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略[中圖分類號(hào)]f275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]a戰(zhàn)略導(dǎo)向型的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式研究摘要:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利益關(guān)系復(fù)雜，如何協(xié)調(diào)成員企業(yè)之間的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)。本文運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理論，對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控

2、制模式進(jìn)行了探索和研究，目的是充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略[中圖分類號(hào)]f275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]a[文章編號(hào)]1009-9646（2012）6-0081-02企業(yè)集團(tuán)由多個(gè)企業(yè)法人組成，各成員企業(yè)具有獨(dú)立的利益和不同的經(jīng)營目標(biāo)。因此，如何協(xié)調(diào)成員企業(yè)之間的利益關(guān)系，約束各成員企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營運(yùn)作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)和必須要解決的問題。一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的選擇組建企業(yè)集團(tuán)的目的是為了節(jié)約交易費(fèi)用、發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)、降低財(cái)務(wù)

3、風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制必須以母公司對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制為前提。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)各財(cái)務(wù)層級(jí)的財(cái)務(wù)權(quán)限分配，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式可分為集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式、分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式和混合型財(cái)務(wù)控制模式。1.集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式在集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式下，由母公司代表企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各子公司采取全面的財(cái)務(wù)控制，母公司對(duì)一切重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營事項(xiàng)具有絕對(duì)的決策權(quán)。子公司的財(cái)務(wù)架構(gòu)、人事安排、資金運(yùn)作等一切重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營事項(xiàng)均由母公司統(tǒng)一安排。集權(quán)型財(cái)務(wù)控制能夠利用集團(tuán)整體優(yōu)勢降低融資成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以利于內(nèi)部價(jià)格進(jìn)行合理的納稅

4、籌劃，從而降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，集權(quán)型財(cái)務(wù)控制也存在不少弱點(diǎn)。例如，母公司直接控制子公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營，使所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)混同；隨著管理層次的增加，降低了子公司財(cái)務(wù)決策效率和經(jīng)營上的靈活性等。因此，集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式，只適合于母子公司業(yè)務(wù)相關(guān)度高，并且母公司具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)控制能力的企業(yè)集團(tuán)。2.分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式在分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式下，子公司擁有充分的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策權(quán)，可以自主安排本公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)。這一財(cái)務(wù)安排，提高了決策效率和經(jīng)營上的靈活性，并有助于降低集團(tuán)決策失敗風(fēng)險(xiǎn)。但是，在分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式下，集團(tuán)財(cái)

5、務(wù)優(yōu)勢難以有效發(fā)揮出來，會(huì)降低資金使用效率，并且會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式只適用于母子公司子公司業(yè)務(wù)相度低，或者母公司財(cái)務(wù)控制能力不強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)。3.混合型財(cái)務(wù)控制模式混合型財(cái)務(wù)控制模式是一種集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的混合型財(cái)務(wù)控制模式，它吸收了以上兩種模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)回避了以上兩種模式的弱點(diǎn)，因而是一種理想的財(cái)務(wù)控制模式。在該種模式下，母公司只掌控重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策權(quán)，把非重大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策權(quán)下放給各子公司。所以，混合型財(cái)務(wù)控制模式既可以保證母公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營戰(zhàn)略的一致性，又不失子公司決策的靈活性?；旌闲拓?cái)

6、務(wù)控制模式的關(guān)鍵是對(duì)集權(quán)與分權(quán)“度”的把握，這一缺陷是制約該種模式廣泛應(yīng)用的主要因素。二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的選擇隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展以及全球化競爭的不斷加劇，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式己經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，迫使越來越多的企業(yè)集團(tuán)不得不選擇戰(zhàn)略導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理模式。戰(zhàn)略導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理模式要求以集團(tuán)戰(zhàn)略為財(cái)務(wù)管理的邏輯起點(diǎn)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要綜合考慮內(nèi)外環(huán)境因素的變化，需要均衡各方面的利益，因而能夠?qū)瘓F(tuán)戰(zhàn)略起著較好的支撐作用。由于戰(zhàn)略的多層次和多樣化，典型的公司層戰(zhàn)略和與之相匹配的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式大體有以下幾個(gè)類型。

7、1.一體化戰(zhàn)略與集權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式一體化戰(zhàn)略是指企業(yè)充分利用自己在產(chǎn)品、技術(shù)和市場優(yōu)勢，向產(chǎn)業(yè)鏈條的橫向和縱向延伸以獲取協(xié)同效應(yīng)的一種戰(zhàn)略模式。一體化戰(zhàn)略主要分為縱向一體化和橫向一體化?？v向一體化是指生產(chǎn)或經(jīng)營過程緊密銜接的上下游企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)的一體化，其目的是節(jié)約上、下游企業(yè)之間的交易費(fèi)用，并控制市場和資源。橫向一體化是指與同一行業(yè)不同企業(yè)之間的聯(lián)合，其目的是減少競爭、取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。為了實(shí)現(xiàn)一體化戰(zhàn)略目的，企業(yè)集團(tuán)通常會(huì)直接管理和控制下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的重要性，要求統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，并且對(duì)資金實(shí)行

8、集中管理。2.多元化戰(zhàn)略與分權(quán)型財(cái)務(wù)控制模式多元化戰(zhàn)略是指企業(yè)同時(shí)經(jīng)營兩種以上用途不同的產(chǎn)品或服務(wù)的一種經(jīng)營戰(zhàn)略。多元化戰(zhàn)略的目的是通過擴(kuò)大經(jīng)營領(lǐng)域，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并取得協(xié)同效應(yīng)。由于跨行業(yè)經(jīng)營，企業(yè)集團(tuán)總部只能將注意力集中于經(jīng)營和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等一些重大問題，對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營則以間接管理為主，財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是約束下屬企業(yè)的經(jīng)營財(cái)務(wù)活動(dòng)，以