《綠大地造假分析》PPT課件

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1、云南綠大地財務造假案例分析目錄公司簡介及事件背景公司所處行業(yè)狀況法律環(huán)境監(jiān)管及其他外部因素公司性質目標戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險造假手段造假會計分析后期成長性分析公司簡介云南綠大地生物科技股份有限公司（股票代碼：002200）（簡稱“綠大地”）前身是云南河口綠大地實業(yè)有限公司，成立于1996年6月，2001年3月以整體變更方式設立為股份有限公司，公司向社會公開發(fā)行股票于2007年12月21日在深圳證券交易所掛牌上市，成為國內(nèi)綠化苗木行業(yè)首家上市公司，云南省首家民營上市企業(yè)。公司充分依托云南豐富的自然資源，致力于省內(nèi)外花卉園林市場開拓，經(jīng)過多年的艱苦努力，現(xiàn)已發(fā)展成為擁有完整產(chǎn)業(yè)

2、鏈的特色苗木工業(yè)化培植、銷售及服務的生物科技公司。目前，公司注冊股本8393.73萬元人民幣，資產(chǎn)總額達8.3億元。事件背景證監(jiān)會在2010年3月因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤等多項違法違規(guī)行為。行業(yè)狀況法律環(huán)境和監(jiān)管及其他外部因素行業(yè)狀況總體來說苗木園林行業(yè)宏觀發(fā)展環(huán)境較好，國家給予了較多的扶持和優(yōu)惠政策。行業(yè)總體發(fā)展呈上升趨勢，處于快速成長階段，市場需求量大。但行業(yè)受氣候影響較大。法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境法律環(huán)境與監(jiān)管程度：國家近期并未出臺具有影響力的新的法律條文。就監(jiān)管環(huán)境來說，對于農(nóng)業(yè)上市公司的監(jiān)管環(huán)境并不嚴謹。作為上市公

3、司，證券行業(yè)的監(jiān)管存在一定弊端：一是證監(jiān)會承擔了交易所本應承擔的發(fā)行審核責任，又缺乏監(jiān)督機制。二是由于缺乏退市制度，只要成功進入市場，就能在市場里“混”。三是懲罰力度過小，威懾力不足。這些都對企業(yè)通過財務報表舞弊進而在股市上取得收入提供了土壤。其他外部因素幾大競爭對手：在業(yè)務模式方面頗具優(yōu)勢的棕櫚園林和在盈利能力居于首位的東方園林,由于兩者的業(yè)務主要為園林工程及棕櫚樹培植，與綠大地的主營業(yè)務有較大差別，不能對其構成威脅。浙江森和與綠大地業(yè)務相近，但主要為花卉及特色植物培育。競爭者對綠大地的經(jīng)營并不會有過大的壓力。由于業(yè)務重點不同，行業(yè)能力較強的競爭者對綠大地并不存在過大的

4、壓力。公司性質所有權結構何學葵女士于2001年到2011年3月任公司董事長，持43，257,985股，占比28.63%，是第一大股東，占有絕對優(yōu)勢。其既是管理層又是公司所有者，并于2008年10月到2009年9月兼任公司董事長。截止到2009年12月31日，公司無其他持股10%以上的股東。董事會成員中，2009年除了董事長外，其余人不持股。雖然公司與控股股東在業(yè)務、人員、資產(chǎn)做到一定程度相互分離，但是一度存在控股股東以公司的名義進行不當行為的情形。由所有權結構可知：綠大地公司屬于民營企業(yè)。民營企業(yè)發(fā)展過程中存在以下風險：1.民營企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，但總體經(jīng)濟實力不強，企業(yè)生

5、命周期較短；2.產(chǎn)權不清；3.經(jīng)營者素質普遍不高。民營企業(yè)的資產(chǎn)始終沒有從個人資產(chǎn)中剝離出來，所有權和經(jīng)營權沒有實現(xiàn)分離，管理權高度集中，導致最終所有者和他的層層經(jīng)營者之間關系不清，權責不分的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。治理結構股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，本應分別履行權力機構職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會決策的經(jīng)營職能，形成權責分明、協(xié)調(diào)運轉、有效制衡的組織機構。但在現(xiàn)階段，綠大地的治理結構存在以下問題：1、何學葵董事長曾長時間兼任總經(jīng)理，在2009年9月16日召開的第三屆董事會第二十一次會議審議，才聘任徐云葵女士為公司總經(jīng)理，實現(xiàn)董事長與總經(jīng)理的分離。2、公司組織架構尚不完

6、善，組織機構設置仍需調(diào)整，管理團隊及專業(yè)水平和職業(yè)素質需進一步完善提高。3、2010年4月起，公司董事會秘書由董事長兼任，董秘一職長期缺位，影響了公司信息披露的規(guī)范運行。4、沒有對組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。5、現(xiàn)有管理團隊在專業(yè)教育背景、行業(yè)職業(yè)背景和規(guī)范經(jīng)營的職業(yè)素質方面都需進一步完善提高的必要。雖然公司建立了現(xiàn)代企業(yè)制度管控模式，但由于歷史原因，董事會并沒有真正形成集體決策、民主決策、科學決策的決策機制，控股股東事實上影響了董事、監(jiān)事和管理團隊的正常履職，“三會”等很難發(fā)揮應有作用，組織架構形同虛設，沒有真正形成有效的治理結構，這導致了企業(yè)經(jīng)營決

7、策失敗，難以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展目標該公司目標戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險戰(zhàn)略目標近年來，全球氣候呈現(xiàn)逐漸惡化的趨勢，出現(xiàn)極端天氣的年份逐漸增加。云南也是如此，特別是2009年秋季以來，又發(fā)生了蔓延秋、冬、春三季連旱嚴重災害天氣，災害等級目前已升級為100年一遇，降雨量打破了云南省有氣象觀測記錄以來同期降水量的最少記錄。多年以來，公司作為一家主營業(yè)務為綠化苗木種植與銷售的農(nóng)業(yè)企業(yè)，經(jīng)營情況在很大程度上依賴于氣候因素。為抵御異常天氣給公司生產(chǎn)經(jīng)營帶來了不利影響，減少經(jīng)營風險，公司董事會提出對公司經(jīng)營戰(zhàn)略進行調(diào)整，業(yè)務重心將由原來以綠化苗木