綠大地財(cái)務(wù)造假審計(jì)分析

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1、云南綠大地財(cái)務(wù)造假審計(jì)案例分析一、云南綠大地的公司簡介與性質(zhì)分析：云南綠大地生物科技股份有限公司始建于1996年,2001年完成股份制改造,2007年12月21n,公開發(fā)行股票并在深圳證券交易所的中小板掛牌上市，成為A股唯一一個園林行業(yè)的上市公司。公司的主營業(yè)務(wù)為綠化工程設(shè)計(jì)及施工，綠化苗木種植及銷售。注冊資本15,108.71萬元人民幣。擁冇自主苗木生產(chǎn)基地2.9萬余畝，是國內(nèi)領(lǐng)先的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)。2011年3月17F1,綠大地公司發(fā)布公告稱，董事長何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被公安機(jī)關(guān)逮捕。4天后，中國證監(jiān)會在其官網(wǎng)上表示，證監(jiān)會在2010年3月就因

2、綠大地涉嫌信息披霜違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛増利潤等多項(xiàng)違法違規(guī)行為。(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu)股東數(shù)量和持股情況：何學(xué)葵女士于2001年到2011年3月任公司董事長，持43,257,985股，占比28.63%,是第一大股東，占有絕對優(yōu)勢。其既是管理層又是公司所有者，并于2008年10月到2009年9月兼任公司董事長。截止到2009年12月31F1,公司無其他持股10%以上的股東。董事會成員中，2009年除了董事長外，其余人不持股。雖然公司與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)做到一定程度相互分離，但是一度存在控股股東以公司的名義進(jìn)行不當(dāng)行為的情形

3、。由所有權(quán)結(jié)構(gòu)可知：綠大地公司屬于民營企業(yè)。民營企業(yè)發(fā)展過程中存在以下風(fēng)險：1.民營企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，但總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，企業(yè)生命周期較短；2.產(chǎn)權(quán)不清；3?經(jīng)營者素質(zhì)普遍不高。民營企業(yè)的資產(chǎn)始終沒有從個人資產(chǎn)中剝離出來，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有實(shí)現(xiàn)分離，管理權(quán)高度集中，導(dǎo)致最終所有者和他的層層經(jīng)營者Z間關(guān)系不清，權(quán)責(zé)不分的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。(-)治理結(jié)構(gòu)股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，木應(yīng)分別履行權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會決策的經(jīng)營職能，形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的組織機(jī)構(gòu)。但在現(xiàn)階段，綠大地的治理結(jié)構(gòu)存在以下問題：1、何學(xué)葵螢事長曾長時

4、間兼任總經(jīng)理，在2009年9月16日召開的第三屆葷事會第二十一次會議審議，才聘任徐云葵女士為公司總經(jīng)理，實(shí)現(xiàn)葷事長與總經(jīng)理的分離。2、公司組織架構(gòu)尚不完善，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置仍需調(diào)整，管理團(tuán)隊(duì)及專業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)需進(jìn)一步完善提高。3、2010年4月起，公司董事會秘書由董事長兼任，董秘一職長期缺位，影響了公司信息披露的規(guī)范運(yùn)行。4、沒有對組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制。5、現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)在專業(yè)教育背景、行業(yè)職業(yè)背景和規(guī)范經(jīng)營的職業(yè)素質(zhì)方面都需進(jìn)一步完善提高的必要。雖然公司建立了現(xiàn)代企業(yè)制度管控模式，但由于歷史原因，董事會并沒有真正形成集體決策、民主

5、決策、科學(xué)決策的決策機(jī)制，控股股東事實(shí)上影響了董事、監(jiān)事和管理團(tuán)隊(duì)的止常履職，“三會”等很難發(fā)揮應(yīng)有作用，組織架構(gòu)形同虛設(shè),沒有真正形成有效的治理結(jié)構(gòu)，這導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營決策失敗，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)。（三）經(jīng)營活動1、主營業(yè)務(wù)性質(zhì)及主要產(chǎn)品：1）主營業(yè)務(wù)范圍本公司的主營業(yè)務(wù)為綠化苗木種植及銷售，綠化工程設(shè)計(jì)及施工。具體的經(jīng)營范圍為：植物種苗工廠化生產(chǎn)、觀賞植物盆景、植物科研、培訓(xùn)、示范推廣、技術(shù)咨詢服務(wù)、綠化園藝工程設(shè)計(jì)及施工、園林機(jī)械、工藝美術(shù)品、花木制品、塑料制品、陶瓷制品的生產(chǎn)及本公司產(chǎn)品的銷售（經(jīng)營范圍屮涉及需專項(xiàng)審批的須批準(zhǔn)后方可經(jīng)營）。

6、2、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易1）本公司的第一大股東及實(shí)際控制人公司實(shí)際控制人為第一大股東自然人何學(xué)葵。2）子公司情況綠人地的組織結(jié)構(gòu)較為簡單。公司有五家了公司，一家控股公司，四家了公司法定代表人為董事長何學(xué)葵。3）本公司的的其他關(guān)聯(lián)方情況與綠大地構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是云南花木世界物流冇限公司（以下簡稱“花木世界”）。其實(shí)際控制人為同一關(guān)鍵管理人員。a）購銷商品、提供和接受勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易根據(jù)公司與云南花木世界物流冇限公司簽訂的銷售合同，綠大地公司向云南花木世界物流有限公司銷售價值7,300,000.00元的苗木。b）關(guān)聯(lián)租賃情況綠大地公司向云南花木世界物流有限公司租賃

7、土地，每年應(yīng)支付租賃費(fèi)115,152.00元。c）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)其中綠大地公司所欠云南花木世界物流有限公司1年以內(nèi)的往來款金額為41238.99（四）投資活動2009年7月2日，公司以9000元/畝的價格向云南美華地農(nóng)林投資冇限公司購買位于廣南縣蓮城鎮(zhèn)的12,234.50畝林地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓總價款110,110,500丿O二、云南綠大地會計(jì)造假分析1、資產(chǎn)的虛增綠大地2007年上市時的招股說明書顯示，截至2007年6月30日，綠大地的固定資產(chǎn)凈額為5066.35萬元，但是經(jīng)法院后面判定認(rèn)為2004年2月，綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土地960畝，金額為9

8、55萬元,虛增土地成本900萬元；2005年4月購買馬龍縣馬鳴土地四宗計(jì)3500