綠大地財(cái)務(wù)造假事件案例分析

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1、綠大地財(cái)務(wù)造假事件案例分析第1章綠大地財(cái)務(wù)造假案例介紹1.1綠大地事件始末上市公司本身是證券業(yè)的主體，是廣大機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資者投資的對(duì)象。一個(gè)市場(chǎng)的上市公司本身的聲譽(yù)、運(yùn)營(yíng)的規(guī)范程度、股東回報(bào)率以及其治理結(jié)構(gòu)將直接影響投資者的投資理念和交易規(guī)則，進(jìn)而影響整個(gè)證券業(yè)乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。受限于中國(guó)證券市場(chǎng)成立吋I'可較晚，法律法規(guī)不健全，模式不成熟，我國(guó)的上市公司目前在治理結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)規(guī)則方面還存在著諸多的缺失和不規(guī)范，如信息披露不完整、資金非法挪用等等。以上問(wèn)題的根本原因是由諸多因素造成的，但我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管體制不健全，監(jiān)

2、管法律法規(guī)不完善是一個(gè)不可忽視的重要原因。銀廣夏、瓊民源、綠大地等上市公司的造假案件接連不斷，給投資者尤其是廣大小小投資者造成了巨大損失，引起中國(guó)資本市場(chǎng)乃至世界的巨大關(guān)注。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于1996年，2001年進(jìn)行了股改，成為一家股份有限公司。綠大地于2007年12月21日在深圳證券交易所正式上市，注冊(cè)資本1.5億元，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為綠化苗木種植與銷(xiāo)售。其時(shí)，綠大地是當(dāng)?shù)匚ㄒ灰患揖邆涑鞘袌@林綠化施工的國(guó)家級(jí)一級(jí)資質(zhì)企業(yè)，也是云南省唯一一家農(nóng)業(yè)科技上市公司。從2008年開(kāi)始，綠大地曾累計(jì)更換財(cái)務(wù)總監(jiān)三次、

3、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所三次；更曾修改2009年度的業(yè)績(jī)預(yù)告多達(dá)五次。之后綠大地公司又分別對(duì)2009年年報(bào)、2010年一季報(bào)以及2011年會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行了大幅度的更改。從此，綠大地公司引來(lái)了大量業(yè)界學(xué)者和輿論的目光，成為各方關(guān)注的聚焦點(diǎn)。2010年3月，證監(jiān)會(huì)就綠大地違規(guī)披露問(wèn)題一事立專(zhuān)案調(diào)查；2011年3M,當(dāng)?shù)毓矎d正式逮捕了綠大地公司董事長(zhǎng)何學(xué)葵女士。與此同時(shí)，時(shí)任綠大地財(cái)務(wù)總監(jiān)也因涉嫌財(cái)務(wù)信息披歸違規(guī)等罪被當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門(mén)強(qiáng)制控制，由此綠大地財(cái)務(wù)造假事件正式浮111水面為各界所知曉?？梢哉f(shuō)，上市公司在IPO過(guò)程中財(cái)務(wù)造假或者說(shuō)

4、欺詐上市在中國(guó)股市里很是常見(jiàn)，幾乎是中國(guó)股市IPO中的一個(gè)“潛規(guī)則”，乃至于一個(gè)公開(kāi)的秘密。我們美其名F1“包裝上市”。一家原本平庸的公司經(jīng)過(guò)包裝，其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)立刻變得光鮮亮麗。幾乎每一家新公司上市，都有專(zhuān)業(yè)的公司和人員對(duì)其進(jìn)行不同程度的專(zhuān)業(yè)化包裝，只不過(guò)，包裝的程度不同罷了。所以說(shuō)，綠大地涉嫌財(cái)務(wù)造假、欺詐上市，只是中10國(guó)上市公司上市包裝中的一個(gè)被發(fā)現(xiàn)的情節(jié)較嚴(yán)重的案例之一。一家上市企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本是向股東和監(jiān)管機(jī)構(gòu)真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況的最根本最重要的數(shù)據(jù)，然而綠大地不斷的使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)欺瞞監(jiān)管機(jī)構(gòu)與投資者。這種做法一定會(huì)

5、受到法律的制裁，但制裁的力度，卻令人不甚滿(mǎn)意。2011年9月6日，綠大地及何學(xué)葵等5名公司高級(jí)管理人員因人涉嫌欺詐發(fā)行股票罪、違規(guī)披露重要信息罪在昆明市官渡區(qū)人民法院進(jìn)行審判。2011年11月，法院做11!一審判決：綠大地公司因犯欺詐發(fā)行股票罪，罰款400萬(wàn)元；何學(xué)葵等五名綠大地公司高管因犯欺詐發(fā)行股票罪分別處以有期徒刑。其屮，何學(xué)葵被判處有期徒刑3年，緩刑4年，其余4人量刑更輕。一審判決結(jié)果公布后，昆明市人民檢察院于2012年1月向昆明市中級(jí)人民法院提起抗訴。昆明市人民檢察院認(rèn)為，該案件非法募集資金數(shù)額特別巨大，社會(huì)影

6、響十分惡劣，且對(duì)綠大地公司判處的400萬(wàn)元的罰金金額也偏低。同年3月，昆明市中級(jí)人民法院裁定：撤銷(xiāo)一判判決結(jié)果，案件由原審官渡區(qū)法院再次審理。截止目前綠大地一案的終審結(jié)果仍未公布，根據(jù)相關(guān)人士的分析，終判結(jié)果在量刑方面可能會(huì)加重，但依據(jù)銀廣夏等之前類(lèi)似案例的判決結(jié)果進(jìn)行分析，綠大地的投資者能夠得到實(shí)質(zhì)性補(bǔ)償?shù)目赡苄圆淮蟆?.2綠大地公司的造假手段綠大地公司上市的兒年來(lái)，其各次發(fā)布的公司財(cái)報(bào)以及公告可以說(shuō)高潮迭起，一次又一次地引來(lái)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者、券商等各方目光。我們僅從綠大地公司歷次公開(kāi)發(fā)布的信息中，就可以判斷出其財(cái)務(wù)

7、造假的手段，本文屮，我們將其造假方式歸納為以下幾點(diǎn)。1.2.1固定資產(chǎn)造假通過(guò)對(duì)綠大地公司公開(kāi)發(fā)布的資料的研究我們發(fā)現(xiàn)，到2007年6月底為止，綠大地公司固定資產(chǎn)為5000余萬(wàn)元，其在昆明當(dāng)?shù)負(fù)碛械霓k公樓等建筑類(lèi)固定資產(chǎn)作價(jià)為942余萬(wàn)元。除了房屋和庭前綠化以外的一些外部地坪、溝道也估值為107余萬(wàn)元。綠大地公司“馬鳴基地”作為其另一項(xiàng)資產(chǎn)，其圍墻作價(jià)686.9萬(wàn)元，根據(jù)其自身提供的資料該基地共有面積3500畝，根據(jù)其提供的數(shù)據(jù)，我們經(jīng)計(jì)算得該基地圍墻每米作價(jià)高達(dá)1268.86元。根據(jù)昆明當(dāng)?shù)胤ㄔ旱呐袥Q結(jié)果，認(rèn)定綠大地公

8、司2004年購(gòu)買(mǎi)的馬龍縣舊縣村委會(huì)的土地面積共計(jì)960畝，金額為955萬(wàn)元，共計(jì)900余萬(wàn)元虛增資產(chǎn)；其購(gòu)買(mǎi)的馬龍縣土地累計(jì)達(dá)3500多畝，實(shí)際價(jià)值僅為170萬(wàn)元，但報(bào)表上顯示的金額為3360萬(wàn)元，虛增資產(chǎn)31907J元；綠大地在灌溉系統(tǒng)等其他固定成本方面虛增資產(chǎn)累計(jì)近800萬(wàn)元；2007年上半年，馬鳴鄉(xiāng)基地工程項(xiàng)目