如何查大案要案

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1、查處大案要案的審計技術(shù)與方法來源：黑龍江內(nèi)部審計網(wǎng)一)對現(xiàn)金立足于全面突擊盤查一是把握好審查現(xiàn)金的時間。一般選擇上班前或下班后進行突擊盤點抽查現(xiàn)金，如遇特殊情況，可隨時突擊抽盤現(xiàn)金。二是把握好清查現(xiàn)金的范圍。對出納以辦公桌、保險柜、租用的銀行保險箱等保管用具保存的所有實物現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物和經(jīng)管的現(xiàn)金票據(jù)及其收支原始憑證進行全面徹底清查。三是對發(fā)現(xiàn)的疑點問題追查到底。如現(xiàn)金長短款數(shù)額較大，已發(fā)生的現(xiàn)金收支原始憑證長期不入賬或者與本單位正常業(yè)務關(guān)系不大等，應追蹤審計和深查細究。(二)對銀行存款著眼于查清所有開設(shè)賬戶2000年在對某部門銀行開戶審計時，首

2、先查詢市人行批準該部門在各專業(yè)銀行開戶的檔案資料；其次到工行、農(nóng)行、中行、建行、農(nóng)村信用聯(lián)社、城市信用社下屬的21個營業(yè)網(wǎng)點調(diào)查核實該部門實際開戶情況，同時要求該部門自查自報銀行開戶情況，通過清查核對銀行賬戶，查出被審計單位未經(jīng)批準隨意開銷戶、以內(nèi)部科室名稱擅自開戶、違規(guī)設(shè)立收入過渡戶、多頭開戶賬外設(shè)賬等問題，查出一個長達5年之久的“小金庫”。(三)對往來款項審查采用面詢法與函詢法相結(jié)合的方法重點抓住四個方面：一是往來賬款余額較大且長期不發(fā)生增減變動；二是用多年前發(fā)生的費用原始憑證在當年報銷核減個人往來宕欠款；三是利用往來賬戶代收代支或轉(zhuǎn)移收支的經(jīng)

3、濟事項；四是債權(quán)債務賬戶中的余額性質(zhì)發(fā)生異常變化，如其他應收款出現(xiàn)貸方余額等。我們采用面詢法與函詢法結(jié)合的審計方法，通過審計部門之間的協(xié)作，詢證重大違法亂紀問題。如對某公司審計，發(fā)現(xiàn)其通過往來賬戶替2家外縣企業(yè)代收運費美元3239.66元、人民幣24000元，將所代收運費算作業(yè)務收入，并按50％比例計提業(yè)務費8398元，由公司行管人員私分。移送檢察院后，最終確認該公司有5人私分公款22300元，全部追繳。又如對某集團公司總經(jīng)理經(jīng)濟責任審計，針對應收賬款明細賬長期收不回銷貨款的問題，通過信函請求購貨單位所在地審計部門協(xié)助查證，查證結(jié)果是：有2戶單位貨

4、款78660元已被供銷員領(lǐng)走，有1戶單位貨款35.5萬元，五年前就被供銷員領(lǐng)走。(四)對收入審計重視對收款票據(jù)的審查核對重點抓三個問題：一是正規(guī)收費票據(jù)早已開出，但長期不入賬，且不能說清緣由；二是正規(guī)結(jié)算票據(jù)經(jīng)辦人員長期隱瞞不報告，且難以確認其真實性；三是非正規(guī)收費或結(jié)算票據(jù)(如未經(jīng)財稅部門批準的自印票據(jù)或購買的“三聯(lián)單”)在明令禁止的情況下仍然繼續(xù)使用。如對某事業(yè)單位審計，經(jīng)核對發(fā)票領(lǐng)用登記簿，發(fā)現(xiàn)該單位負責人領(lǐng)用財政結(jié)算票據(jù)兩本共100張發(fā)票，只有3張發(fā)票已入賬，且單位負責人只承認開出3張發(fā)票，經(jīng)延伸審計到有關(guān)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)還有1張發(fā)票已開出收費6

5、000元不人賬的事實，移送紀委后，使該單位負責人受到了黨紀處分。(五)對支出審計重視對會計憑證的詳細審查一是詳細審查原始憑證反映的內(nèi)容是否有疑點問題；二是詳查原始憑證報支的手續(xù)是否有問題；三是詳查記賬憑證的分錄處理是否有問題。如我局對某機關(guān)審計，從賬面上只查到用上級主管部門或本級財政部門提供的正規(guī)收費票據(jù)，但發(fā)現(xiàn)一張印刷品工本費支出發(fā)票上，注明的六種印刷晶中有一項“收款收據(jù)”數(shù)量150本，屬于自印收費收據(jù)。以此為線索，查出該單位四個下屬部門用自制票據(jù)收費18萬元不入賬，設(shè)立“小金庫”的問題。又如，對某鎮(zhèn)民政辦審計，對支出憑證詳查，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證反

6、映民政辦撥專項經(jīng)費1萬元給敬老院以現(xiàn)金支付，所附原始憑證只有敬老院向民政辦申請撥款的報告，但沒有敬老院的收款憑據(jù)，經(jīng)延伸核對，確認敬老院沒有收到這1萬元。最后，審計查明是會計兼出納貪污了這筆款。(六)重視搜集、儲存和利用賬外信息，查處案件線索一是在日常的審計或調(diào)查過程中，注意搜集與所有審計對象有關(guān)的賬外交易、不合規(guī)票據(jù)收費、不正常經(jīng)濟往來、轉(zhuǎn)移收支或轉(zhuǎn)嫁支出等疑點問題線索；二是建立賬外信息資源共享系統(tǒng)，對各科室搜集的賬外疑點問題線索由辦公室專門人員進行整理、綜合和儲存，供全體審計業(yè)務人員享用；三是制訂管理制度和考核辦法，采取激勵措施，調(diào)動審計人員自

7、覺搜集賬外信息查辦大要案的積極性與主動性。據(jù)不完全統(tǒng)計，近兩年我局通過利用賬外信息查出賬外收支私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬私分亂支，以支抵收轉(zhuǎn)移收支等重大違紀違規(guī)問題12件。(七)采用實際觀察法，查出重大違紀問題在對某拆遷工程審計中，審計人員在審查會計資料的同時，到拆遷現(xiàn)場，實際丈量拆除的房屋面積，最終查出并追回虛報拆遷費騙取財政補貼35.67萬元。又如，對固定資產(chǎn)審計，在賬物核對的過程中細心觀察資產(chǎn)的使用狀況，從而發(fā)現(xiàn)有6個企業(yè)和行政事業(yè)單位存在房租收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。(八)注重聽取方方面面反映，查找案件線索如對某部門領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任審

8、計，召開座談會時，聽到職工對該部門辦公司的反映，以此為線索查出所辦公司在已經(jīng)歇業(yè)的情況下，隱瞞截留應上交的收入26.06萬