基會9章帳務(wù)處理程序

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1、1第九章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。二.賬務(wù)處理程序的要求各單位賬務(wù)處理程序不盡相同，但基本模式總是不變的。其模式如下：2會計憑證賬（過賬過程）（編表過程）賬戶賬簿會計報表賬務(wù)處理程序的確定，一般應(yīng)符合三項要求：（1）要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡等相適應(yīng)，以保證會計核算的順利進行。（2）要使提供的會計核算資料既及時、

2、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以利于及時掌握資金運動現(xiàn)狀，有效的參與經(jīng)營決策。（3）在保證核算資料及時、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。3三、賬務(wù)處理程序的種類1.記賬憑證賬務(wù)處理程序（最基本的）2.科目匯總表賬務(wù)處理程序（最常用的）3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（重要）4.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（不常用）5.日記總賬賬務(wù)處理程序（不常用）4一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點根據(jù)記賬憑證逐日逐筆地登記總賬。二、憑證、賬簿的設(shè)置憑證設(shè)置：收、付、轉(zhuǎn)憑證（或通用記賬憑證）賬簿設(shè)置日記賬總賬明細(xì)賬——多欄式、三欄式、數(shù)量金額式三欄式第二節(jié)

3、記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證匯總表原始憑證會計報表①⑥②③④⑤⑤三、賬務(wù)處理程序圖6四、記賬憑證賬務(wù)處理程序操作步驟如下：①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序及性質(zhì)，分別填制收、付、轉(zhuǎn)字記賬憑證；②根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記明細(xì)分類賬；④根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；⑤月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬與總分類賬有關(guān)賬戶的余額進行核對相符；⑥末，根據(jù)總分類

4、賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。7五.優(yōu)缺點及適用范圍①優(yōu)點：賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解。②缺點：總賬登記的工作量大、繁瑣。③適用性：經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的單位。8一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點二、憑證、賬簿的設(shè)置憑證設(shè)置匯總記賬憑證賬簿設(shè)置日記賬總賬明細(xì)賬——多欄式、三欄式、數(shù)量金額式三欄式第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證月末一次（匯總登記）總賬定期收、付、轉(zhuǎn)憑證9匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬明細(xì)分類賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證匯總表原始憑證會計報表①⑦②③④⑤匯總憑證收款憑

5、證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證⑥⑥三、賬務(wù)處理程序圖10四、匯總記賬憑證的格式及編制方法①匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶按借方科目設(shè)置，定期按貸方科目匯總，月末結(jié)出合計數(shù)，據(jù)此登記總賬。只能編制2張。11匯總收款憑證應(yīng)借科目：銀行存款1999年6月匯收第1號應(yīng)貸科目金額總賬頁數(shù)1—10日收款憑證第1號—第3號11—20日收款憑證第4號—第6號21—30日收款憑證第7號—第12號合計借方貸方應(yīng)收賬款4000040000212主營業(yè)務(wù)收入600002000080000224實收資本3000030000235合計1000

6、00300002000015000012銀行存款總賬1999年憑證摘要對應(yīng)科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)61期初余額借2000030匯收11—30日匯總應(yīng)收賬款40000借6000030匯收11—30日匯總主營業(yè)務(wù)收入80000借14000030匯收11—30日匯總實收資本30000借17000013匯總收款憑證應(yīng)借科目：庫存現(xiàn)金1999年6月匯收第2號應(yīng)貸科目金額總賬頁數(shù)1—10日收款憑證第1號—第3號11—20日收款憑證第4號—第6號21—30日收款憑證第7號—第12號合計借方貸方應(yīng)收賬款40004000112主營業(yè)務(wù)收入6000200

7、08000124營業(yè)外收入30003000125合計10000300020001500014匯總收款憑證應(yīng)借科目：銀行存款1999年6月匯收第1號貸方賬戶金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方應(yīng)收賬款65506550√√主營業(yè)務(wù)收入4000040000√√附（1）自1日至10日收款憑證共1張（2）自11日至20日收款憑證共1張件（3）自21日至30日憑證共張15應(yīng)根現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶按貸方科目設(shè)置，定期按借方科目匯總，月末結(jié)出合計數(shù)，據(jù)此登記總賬。只能編制2張。匯總付款憑證應(yīng)貸科目：銀行存款1999年6月匯付

8、第1號應(yīng)借科目金額總賬頁數(shù)1—10日付款憑證第1號—第6號11—20日付款憑證第7號—第10號21—30日付款憑證第11號—第24號合計借方貸方應(yīng)付賬款6000060000152