2013注稅稅一課后筆記

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1、稅法的概念與特點（一）稅法概念　　稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和?！　×私舛惙ǘx時需注意：　　1.立法機關(guān)--有權(quán)的機關(guān)：在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會、地方立法機關(guān)、獲得授權(quán)的行政機關(guān)?！　?.調(diào)整對象--稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系?！　?.范圍--廣義與狹義之分。廣義的稅法，包括各級有權(quán)機關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。（二）稅法的特點--了解　　1.從立法過程看--稅法屬于制定法，而不屬于習慣法　　即稅法是由國家制定的

2、，而不是由習慣作法或司法判例而認可的?！　?.從法律性質(zhì)看--稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)　　即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，具有強制性。　　3.從內(nèi)容看--稅法屬于綜合法，而不屬于單一法　　即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。　　我國稅法結(jié)構(gòu)：憲法加稅收單行法律、法規(guī)?！　　究碱}·單選題】（2011年）下列有關(guān)稅法特點的說法，錯誤的是（）?！　.稅法屬于制定法而非習慣法　　B.從法律性質(zhì)上看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)　　C.稅法是由國家制定而不是認可的　　D.稅法具有綜合性　　【正確答案】B稅法原則（一）基本原則　　1.

3、稅收法律主義（也稱稅收法定主義、法定性原則）　?。?）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的?！　。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性　?。?）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。　　2.稅收公平主義　?。?）含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同?！　。?）法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平　　經(jīng)濟上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚

4、不具備強制性的約束力。　　3.稅收合作信賴主義　?。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。　?。?）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制?！　?.實質(zhì)課稅原則　?。?）含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件?！　。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）?！　〖{稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。　?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則（六個）6個適用原則含義解析1.法律優(yōu)位原則稅

5、收法律的效力高于行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。關(guān)系：法律＞法規(guī)＞規(guī)章作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的2.法律不溯及既往原則新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法——3.新法優(yōu)于舊法原則新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法——4.特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可

6、以高于作為普通法的級別較高的稅法5.實體從舊、程序從新原則實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等），新稅法具有約束力6.程序優(yōu)于實體原則在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)——稅法的效力與解釋?。ㄒ唬┒惙ㄐЯΑ　?.空間效力　　2.時間效力--注意選擇題時間效力各3種情況含　義稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題稅法的生效1.稅法通過一段時間后開始生效2.稅法自通過發(fā)布之日起生效【最常見】3.稅法公布

7、后授權(quán)地方政府自行確定實施日期稅法的失效1.以新稅法代替舊稅法【最常見】2.直接宣布廢止3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）　　3.人的效力。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則?！　。ǘ┒惙ǖ慕忉尅　√攸c：　　1）專屬性：法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋?！　?）權(quán)威性：法定解釋同樣具有法的權(quán)威性?！　?）針對性：法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的。但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。　　1.按

8、解釋權(quán)限劃分種類解釋主體法律效力其　他立法解釋三部門：全國人大及其常委會、最高行政機關(guān)、地方立法機關(guān)作出的稅務(wù)解釋可作判案依據(jù)屬于事后解釋司法解釋兩高