第四章 審計抽樣-獲取審計證據(jù)時對審計抽樣的運用

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1、2015年注冊會計師資格考試內(nèi)部資料審計第四章審計抽樣知識點：獲取審計證據(jù)時對審計抽樣的運用●定義：審計程序?qū)\用審計抽樣產(chǎn)生要影響；審計抽樣不影響審計程序的運用?！裨敿毭枋觯?.風險評估程序風險評估程序通常不涉及審計抽樣。2.控制測試（1）當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。（2）對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。3.實質(zhì)性程序（1）在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)

2、財務(wù)報表金額的一項或多項認定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計（如陳舊存貨的價值）。（2）在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。例題：1.下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法的運用的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣B.當控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試C.審計抽樣適用于所有的控制測試D.審計抽樣適用于細節(jié)性測試，不適用于實質(zhì)性分析程序正確答案：C解析：選項C不正確。審計抽樣不一定

3、適用于所有的控制測試，只有當控制運行留下軌跡時注冊會計師才采用審計抽樣測試內(nèi)部控制。2.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（）?A.審計抽樣適用于財務(wù)報表審計的所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計柚樣的消亡C.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大正確答案：A,C解析：審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序，選項A錯誤；統(tǒng)計抽樣無法減少專業(yè)判斷。3.如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤

4、的是（）。A.擴大樣本規(guī)模B.測試替代控制C.修改相關(guān)實質(zhì)性程序D.提高可容忍偏差率正確答案：D解析：D依據(jù)：審計準則第1314號應(yīng)用指南第23段。4.關(guān)于獲取審計證據(jù)的審計程序與特定認定的相關(guān)性，以下情形中，最相關(guān)的是（）。A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至發(fā)出存入貨對應(yīng)的出庫單和裝運憑證，以確定營業(yè)收入的完整性認定是否存在錯報B.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取樣本，追査至銷售發(fā)票存根，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認定是否存在錯報C.從固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，追査至其對應(yīng)的實物，以確定期末固定資產(chǎn)的存在認定是否存在錯報D.對已盤

5、點的期末產(chǎn)成品存貨進行實地檢查，將檢査結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價和分攤認定是否存在錯報正確答案：C解析：選項C最恰當。選項A不恰當，應(yīng)當追查至主營業(yè)務(wù)收人明細賬；選項B不恰當，其審計程序不充分，還應(yīng)當追查至對應(yīng)的發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單和裝運憑證；選項D不恰當，該審計程序所獲取的審計證據(jù)與盤點記錄的完整性相關(guān)。5.下列關(guān)于控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，且不屬于針對特別風險時，在控制活動未發(fā)生變化時，注冊會計師可以不在本期審計中測試這些控制運行的有效性B.

6、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試C.對于旨在減輕特別風險的控制，本期應(yīng)當進行控制測試D.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，在控制活動已發(fā)生變化，且這些變化對以前審計獲取的審計證據(jù)的持續(xù)相關(guān)性產(chǎn)生影響，注冊會計師應(yīng)當在本期審計中測試這呰控制運行的有效性正確答案：A解析：根據(jù)教材圖8-1，選項A錯誤。如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，控制活動未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當每三年至少對控制測

7、試一次，并且在每年審計中測試部分控制，以避免將所有擬信賴控制的測試集中于某一年，而在之后的兩年中不進行任何測試。6.關(guān)于獲取審計證據(jù)的審計程序與特定認定的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?。A.從財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)主要與資產(chǎn)負債表日營業(yè)收人的完整性認定相關(guān)B.從財務(wù)報表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日營業(yè)收人的發(fā)生認定相關(guān)C.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實施分析程序，所獲取

8、的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)D.審查財務(wù)報表H后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)正確答案：A,D解析：選項A正確，選項B錯誤，因為“順查”得到的審計證據(jù)與營業(yè)收人的完整性認定相關(guān)（細節(jié)測試方向）；選項C獲取的審計證據(jù)與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相