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《審計(jì)抽樣的涵義與抽樣技術(shù)的運(yùn)用.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在PPT專區(qū)-天天文庫。
1、第八章審計(jì)抽樣主要內(nèi)容：審計(jì)抽樣的涵義,抽樣技術(shù)的運(yùn)用重點(diǎn)掌握：審計(jì)抽樣基本判斷及結(jié)論的推斷講授方式:教師講解,案例討論課時(shí)安排:3課時(shí)參考法規(guī):《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)—審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法》一、審計(jì)抽樣概述(一)審計(jì)抽樣的涵義1、概念是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論抽樣單元:指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目?？傮w:指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并
2、據(jù)此得出結(jié)論的整套數(shù)據(jù)。2、理解（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，一并計(jì)劃和實(shí)施控制測試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。（2）控制測試（必要時(shí)或決定測試時(shí)）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽祥和其他選取測試項(xiàng)目的方法實(shí)施控制測試。（3）實(shí)質(zhì)性程序在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。(二)審計(jì)抽樣的種類按抽樣決策的依
3、據(jù)不同:分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣;按審計(jì)抽樣所了解的總體特征的不同:分為屬性抽樣和變量抽樣;1.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備上述兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。2.屬性抽樣和變量抽樣:在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法.即根據(jù)控制測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣;:用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法,即根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣.屬性抽樣變量抽樣屬性抽樣和變量抽樣
4、抽樣技術(shù)測試種類目標(biāo)屬性抽樣控制測試估計(jì)總體既定控制的偏差率(次數(shù))變量抽樣細(xì)節(jié)測試估計(jì)總體總金額或者總體中的錯(cuò)誤金額(三)樣本的設(shè)計(jì)基本要求:在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性。樣本涉及時(shí)應(yīng)考慮的因素：審計(jì)目的;審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單位;抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn);可信賴程度可容忍誤差預(yù)期總體誤差分層1.審計(jì)目標(biāo)審計(jì)人員的實(shí)施審計(jì)抽樣前，必須明確本次測試的目標(biāo)。如證實(shí)銷售過程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，或證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性從測試目標(biāo)看，其中最為重要的審計(jì)抽樣是屬性抽樣和變量抽樣。一般用于控制測試目
5、標(biāo)的審計(jì)抽樣為屬性抽樣。一般用于實(shí)質(zhì)性程序目標(biāo)的審計(jì)抽樣為變量抽樣2.審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單元審計(jì)對(duì)象總體，即審計(jì)人員為形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，擬采用抽樣方法審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)會(huì)計(jì)或其他資料的全部項(xiàng)目抽樣單元是構(gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定。是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為：（1）在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)有
6、效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，并可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。（2）在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性產(chǎn)生這種風(fēng)險(xiǎn)的原因有：（1）認(rèn)為錯(cuò)報(bào)，如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤等（2）運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序（3）錯(cuò)誤解釋樣本
7、結(jié)果4.可信賴程度可信賴程度:預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比與樣本量成正向關(guān)系5.可容忍誤差概念:是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的總體中的最大誤差?？扇萑陶`差——與樣本量成反向關(guān)系6.推斷總體誤差CPA應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差,被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化,內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及分析性程序的結(jié)果等,來確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差若存在總體誤差，則需較多樣本7.分層概念:是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成分層時(shí)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)注意:(1)總體中的每一抽樣單位必須屬
8、于一個(gè)層次,并且只屬于這一層次;(2)必須有事先能夠確定的,有形的,具體的差別來區(qū)分不同的層次;(3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單元的準(zhǔn)確數(shù)字劃分的次級(jí)總體越多,需選取的樣本量越大(四)樣本的選取基本要求：在樣本選取時(shí)應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)
