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1、銀行業(yè)資產(chǎn)評估方法18911835315銀行業(yè)簡介目錄1評估方法簡介2成本法評估要點3收益法評估要點4市場法評估要點5一、銀行業(yè)簡介2010年，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)包括政策性銀行及國家開發(fā)銀行3家，大型商業(yè)銀行5家，股份制行12家，城市商業(yè)銀行147家，農(nóng)村商業(yè)銀行85家，農(nóng)村合作銀行223家，農(nóng)村信用社2,646家，郵政儲蓄銀行1家，金融資產(chǎn)管理公司4家，外資法人金融機構(gòu)40家，信托公司63家，企業(yè)集團財務(wù)公司107家，金融租賃公司17家，貨幣經(jīng)紀(jì)公司4家，汽車金融公司13家，消費金融公司4家，村鎮(zhèn)銀行349家，貸款公司9家以及
2、農(nóng)村資金互助社37家。我公司的客戶涉及到：政策性銀行、大型商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行、集團財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司等。一、銀行業(yè)簡介（續(xù)）銀行業(yè)典型的會計報表（略，具體見附件1）銀行業(yè)主要會計政策：金融資產(chǎn)：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，但在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠量的權(quán)益工具投資，按照成本計量；貸款和應(yīng)收款
3、項以及持有至到期投資采用實際利率法，以攤余成本進行后續(xù)計量。一、銀行業(yè)簡介（續(xù)）銀行業(yè)主要會計政策（續(xù)）：金融資產(chǎn)減值：首先對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值則確認(rèn)減值損失，計入利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”。將單項金額不重大的金融資產(chǎn)或單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)進行組合減值測試。抵債資產(chǎn)以抵債資產(chǎn)抵償貸款和墊款及應(yīng)收利息時，該抵債資產(chǎn)以公允價值入賬。當(dāng)有跡象表明抵債資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值時，將賬面價值調(diào)減至可變現(xiàn)凈值。一、銀行業(yè)簡介（續(xù)）銀行業(yè)主要會計
4、政策（續(xù)）：金融負(fù)債：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（交易性金融負(fù)債）及其他金融負(fù)債。其他金融負(fù)債包括同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)款、吸收存款及應(yīng)付債券等。這些金融負(fù)債以扣除直接歸屬的交易費用的公允價值進行初始確認(rèn)，并以使用實際利率法計算的攤余成本進行后續(xù)計量。利息收入和支出：除衍生金融工具之外的所有生息金融資產(chǎn)和付息金融負(fù)債的利息收入和支出，按實際利率法計入利潤表中的“利息收入”和“利息支出”。一、銀行業(yè)簡介（續(xù)）銀行業(yè)主要監(jiān)管指標(biāo)：二、評估方法簡介成本法Diagram2信貸資產(chǎn)評估方法
5、采用案例方式介紹收益法估值模型及估值路徑主要介紹可比公司比較法、回歸分析法Diagram2市場法收益法三、成本法評估要點Diagram2成本法----信貸資產(chǎn)的評估方法評估值＝賬面金額－貸款風(fēng)險損失對公貸款前二級和后三級貸款對私貸款正常和逾期貸款五級分類正常、關(guān)注、次級、可疑、損失三、成本法評估要點（續(xù)）對公貸款第一步首先獲取追蹤貸款從上一年至下一年在不同風(fēng)險類別之間遷移數(shù)據(jù)。第二步用遷移模型計算各類貸款的遷移率。第三步通過對損失類貸款使用100%減值準(zhǔn)備比率，同時參考貸款從一個等級遷移到另一個等級的概率，即可計算出正常、關(guān)注類
6、貸款的損失準(zhǔn)備比率。--正常、關(guān)注類貸款因未出現(xiàn)跡象表明其存在個別風(fēng)險損失，經(jīng)驗證分類確認(rèn)正常類和關(guān)注類的貸款樣本按組合基準(zhǔn)確定風(fēng)險損失。三、成本法評估要點（續(xù)）對公貸款分析借款客戶還款能力相關(guān)的：生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、擔(dān)保人和抵（質(zhì)）押物現(xiàn)狀。以貸款預(yù)計可回收的現(xiàn)金流按貸款實際利率進行折現(xiàn)至基準(zhǔn)日的現(xiàn)值作為評估值。--后三類貸款(不良貸款)次級、可疑及損失類的貸款以個案基準(zhǔn)評估風(fēng)險損失。三、成本法評估要點（三）對私貸款對于個人住房按揭貸款，考慮到我國實行的住房按揭政策比較嚴(yán)格，住房折扣率在20%以上，住宅價格指數(shù)處于上升通道
7、前提下，此類貸款即使出現(xiàn)逾期，銀行一般能收回或變賣抵押物，損失也微乎其微。個人貸款風(fēng)險因素相對比較簡單，一般按照貸款逾期情況，采用組合基準(zhǔn)方法根據(jù)其特征分類進行評估。--與對公貸款前二級方法相同。四、收益法評估要點Diagram2收益法---權(quán)益現(xiàn)金流模型評估模型評估路徑模型的選擇四、收益法評估要點（續(xù)）模型的選擇金融企業(yè)的融資決策是獲得回報的關(guān)鍵，凈利息收入是其收入的重要組成部分。在評估時無法象非金融企業(yè)一樣，撇開利息收入及利息費用來評估經(jīng)營性資產(chǎn)價值。重要假設(shè)：在滿足目標(biāo)資本充足率及核心資本充足率的前提下，按最大可分配股息的
8、計算假設(shè)來預(yù)測銀行的盈利能力和分配能力。對于銀行業(yè)進行評估時適于采用權(quán)益現(xiàn)金流模型。四、收益法評估要點（續(xù)）評估模型凈利潤=利差凈收入+非利差收入-營業(yè)稅金及附加-業(yè)務(wù)及管理費用-資產(chǎn)減值損失-所得稅費用追加投資=固定資產(chǎn)增加額+無形資產(chǎn)增加額+長期待攤費有增加
