2016CPA稅法(備考)-干貨

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1、2016cpa稅法重點(diǎn)記憶一、納稅人（二）房產(chǎn)稅+土地使用稅房產(chǎn)稅——房屋的的所有權(quán)人；土地使用稅——土地的使用權(quán)人。房產(chǎn)稅（1）租賃：經(jīng)營性租賃——出租人——從租計(jì)征；融資租賃——承租人——從價計(jì)征。（2）出典——承典人——從價計(jì)征。（3）投資入股：承擔(dān)風(fēng)險——被投資人——從價計(jì)征；不承擔(dān)風(fēng)險——投資人——從租計(jì)征。土地使用稅：共有——共有各方。（三）煙葉稅——僅限于單位；（四）契稅——不動產(chǎn)權(quán)屬的承受人；（五）印花稅1.立合同人——當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；2.立據(jù)人；3.立賬簿人；4.領(lǐng)受人；5.使用人；境外書立、境內(nèi)使用的，使用人納稅。6.電子憑證簽訂人

2、。（六）所得稅——居民與非居民企業(yè)所得稅——登記注冊地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地；個人所得稅——住所與居住時間。易錯點(diǎn)：365天的計(jì)算居住時間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或183日）以內(nèi)非居民ü免稅xx90日（183日）~1年非居民üüxx1~5年居民üüü免稅5年以上居民üüüü二、征稅范圍（一）增值稅2.非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)，不征增值稅；其中非營業(yè)活動是指：①非企業(yè)性單位為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動②單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；③單位或個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

3、。3.不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)不繳納增值稅。包括：境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。13（二）房產(chǎn)稅+土地使用稅城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)；農(nóng)村除外。（三）契稅+土地增值稅1.土地使用權(quán)出讓——契稅轉(zhuǎn)讓——土地增值稅+契稅2.房屋所有權(quán)買賣——土地增值稅+契稅贈與——契稅（四）涉及不動產(chǎn)的稅種——營業(yè)稅（改增值稅）+契稅+耕地占用稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅1.不動產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)——房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅（1）自用——房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅①單位自用——納稅②個人自用——

4、居住——兩稅均免（2）出租——營業(yè)稅（改增值稅）+房產(chǎn)稅+城鎮(zhèn)土地使用稅（單位個人均納稅）2.不動產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)——耕地占用稅+契稅+營業(yè)稅（改增值稅）+土地增值稅（1）耕地占用稅+契稅①僅對第一次占用耕地時征收②改變用途才征③均應(yīng)計(jì)入土地成本（2）契稅+土地增值稅①土地使用權(quán)的出讓——契稅②土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓——契稅+土地增值稅③房屋買賣——契稅+土地增值稅④房屋的交換——契稅（無差價免，有差價按差價）+土地增值稅（個人互換免）⑤房屋贈與——契稅（五）列舉式按什么征———————————征稅范圍①工資與勞務(wù)——————————兼職、退休人員再任職、營銷業(yè)績獎勵；②工資與承包

5、承租所得——————經(jīng)營成果權(quán)的歸屬；③工資與個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得———出租車歸屬(歸單位按工資，歸個人按個體戶經(jīng)營所得)④財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得———————股票轉(zhuǎn)讓、住房轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓限售股、終止投資收回的款項(xiàng)、購買和處置債權(quán)?！疽族e點(diǎn)】1.個人拍賣所得：文字作品——按“特許權(quán)使用費(fèi)”；其它——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”。2.企業(yè)改制，個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：不擁有所有權(quán)的——不征；擁有所有權(quán)但不轉(zhuǎn)讓——暫緩征收；轉(zhuǎn)讓——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”征（注意轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市的不征、境外上市征）；持有——按“股息、紅利”征。3.滬港通股票市場：取得的股票轉(zhuǎn)讓差價——暫免取得的股息紅利——內(nèi)地投資者：

6、按20%征；——香港投資者：按10%征。4.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票（股息紅利）：持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的——全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的——暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的——免征。5.企業(yè)（獨(dú)資、合伙除外）為股東購買的汽車、住房，按“股息、紅利”納稅。6.企業(yè)（獨(dú)資、合伙除外）的個人投資者向企業(yè)借款，納稅年度終了不歸還的，按“股息、紅利”納稅。137.企業(yè)促銷展業(yè)贈送的禮品——三種不征，三種征(帶偶然所得就征)。三、稅率（一）增值稅——17%、13%、11%、6%、2%（征收率）；（二）消費(fèi)稅

7、——卷煙、白酒；環(huán)節(jié)每條單價從價從量（箱）從量（支）生產(chǎn)、進(jìn)口、委加70以下36%150元0.003元70以上56%150元0.003元批發(fā)---11%250元0.005元換算：1箱=250條；1條=200支；一箱=50000支（三）城建稅——7%、5%、1%；（四）煙葉稅——20%（價補(bǔ)10%）；（五）關(guān)稅——進(jìn)口稅率；（六）土地增值稅——四級超率累進(jìn)稅率；（七）房產(chǎn)稅——1.2%（從價）、12%（從租）（或4%-特指居民用房出租給居民?。唬ò耍┸囕v購置稅——10%；（九）企業(yè)所得稅——10%、20%、25%；（十）個人所