增值稅計(jì)稅依據(jù)

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1、專題3　增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算一、銷售業(yè)務(wù)——確定銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間??！價(jià)款（判定是否含稅）1．銷售額的基本規(guī)定價(jià)外費(fèi)用（只要是因?yàn)殇N售獲得的，注意價(jià)稅分離）另外要注意不作為計(jì)稅銷售的項(xiàng)目：收取的銷項(xiàng)稅額、代收的消費(fèi)稅、車輛購置稅、代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛牌照費(fèi)、符合條件的代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用、從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼。折扣折讓方式性質(zhì)計(jì)稅銷售額折扣銷售促銷差額計(jì)稅銷售折讓、銷貨退回維護(hù)商譽(yù)差額計(jì)稅(注意：1、是在退回的當(dāng)期；2、與發(fā)票的聯(lián)系，紅票的開具)實(shí)物折扣促銷合計(jì)計(jì)稅正品銷售額+贈(zèng)品銷售額混合銷售促銷貨

2、物銷售額+非應(yīng)稅勞務(wù)收入額銷售折扣融資全額計(jì)稅（注意新貨按全額計(jì)稅，舊貨的價(jià)格不可扣減，金銀首飾除外，同時(shí)舊貨的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣）以舊換新促銷還本銷售融資以物易物既賣又買銷項(xiàng)稅額——全額計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額——符合條件的抵扣二、購進(jìn)業(yè)務(wù)——確定進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況表類型抵扣憑證抵扣金額憑票扣稅增值稅專用發(fā)票發(fā)票上列示的稅額海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書發(fā)票上列示的稅額計(jì)算扣稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票（從農(nóng)民或小規(guī)模購入，從其它購入的憑票）買價(jià)×13%運(yùn)輸費(fèi)用（僅含建設(shè)基金、不含其它），國際貨運(yùn)發(fā)票和貨運(yùn)定額發(fā)票不可扣運(yùn)輸費(fèi)用×7%提示：1、當(dāng)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，憑

3、票抵扣和計(jì)算抵扣的轉(zhuǎn)出有區(qū)別。憑票抵扣的，直接按照賬面價(jià)值乘以適用的稅率轉(zhuǎn)出；計(jì)算抵扣的則要先還原再乘稅率。2、運(yùn)費(fèi)的抵扣與貨物相連。2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入成本下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（因管理不善被盜、丟失、損毀）；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品（摩托、游艇、小車）；（5）上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)

4、輸費(fèi)用。三、其他業(yè)務(wù)（一）視同銷售,計(jì)算銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)1．八種視同銷售①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。外對內(nèi)，不計(jì)銷項(xiàng)，不抵進(jìn)項(xiàng)2．視同銷售貨物行為的銷售額的確

5、定，按下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（1+成本利潤率）+定額×數(shù)量]/（1-消費(fèi)稅稅率）（二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.（1）用途發(fā)生改變——已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于不得抵扣的方面。（2）進(jìn)貨退出銷貨方——可以減少退貨或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。購貨方——因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額。（3）平銷返利、返還利潤——沖減進(jìn)項(xiàng)稅額（與銷售有關(guān)的返利）2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額的確定（1）按原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（2）按成本計(jì)算轉(zhuǎn)出第一種情況：買價(jià)成本

6、×稅率（適用于從一般納稅人購進(jìn)貨物成本所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算）第二種情況：成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于運(yùn)費(fèi)成本以及農(nóng)產(chǎn)品成本）第三種情況：成本×成本中外購材料的比重×稅率（適用于在產(chǎn)品及產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失）第四種情況：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用稅率(適用于平銷返利)（三）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)繳納稅種的判斷（1）銷售貨物——增值稅（2）非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)——營業(yè)稅四、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人出口貨物免抵退稅（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅

7、不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額不得免征和抵扣稅額=(FOB-免稅購進(jìn)材料價(jià)格）×出口貨物征退稅率之差（二）當(dāng)期免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)FOB-免稅購進(jìn)材料價(jià)格）×出口貨物退稅率A.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額B.如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0五、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組價(jià)×稅率（只能用17%、13%，不得用征收率）組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)×（1+關(guān)稅稅率）/（1-消費(fèi)稅率）