解讀公司財(cái)務(wù)報(bào)表

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1、解讀公司財(cái)務(wù)報(bào)表2005年5月13日（星期三）在渝北校區(qū)，西南政法大學(xué)管理論壇舉辦了第六次學(xué)術(shù)講座，由西南政法大學(xué)青年教師李傳憲主講。他講授的內(nèi)容是：解讀公司財(cái)務(wù)報(bào)表。一、會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀基礎(chǔ)(一)理解項(xiàng)目含義1．資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀中，應(yīng)注意理解下列與會(huì)計(jì)科目不一一對(duì)應(yīng)的特殊項(xiàng)目：貨幣資金：“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)。存貨：“物資采購”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“自制半成品”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“分期收款發(fā)出商品”、“委

2、托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期末余額。未分配利潤(rùn)：“本年利潤(rùn)”科目的期末貸方余額（借方余額為負(fù)）減“利潤(rùn)分配”科目的期末借方余額（貸方余額為負(fù)）。2．利潤(rùn)表在利潤(rùn)表的閱讀中，應(yīng)注意理解“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”這一與會(huì)計(jì)科目不一一對(duì)應(yīng)的特殊項(xiàng)目。它等于“其他業(yè)務(wù)收入”的貸方發(fā)生額減去“其他業(yè)務(wù)支出”科目的借方發(fā)生額。3．現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表的閱讀中，應(yīng)特別注意理解正表各項(xiàng)目和補(bǔ)充資料1所涉及項(xiàng)目的具體含義。(二)熟悉

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表的左右雙方金額合計(jì)應(yīng)相等，其未分配利潤(rùn)項(xiàng)目與利潤(rùn)分配表的同名項(xiàng)目應(yīng)相等，其期初、期末貨幣資金與現(xiàn)金流量表的同名項(xiàng)目應(yīng)相等；利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中的同名項(xiàng)目應(yīng)相等；現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額和附注的同名項(xiàng)目應(yīng)相等。(三)了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策1．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、2．外幣報(bào)表折算、3．合并報(bào)表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀技巧(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簡(jiǎn)單閱讀——了解基本情況1．資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀技巧（1）企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及遞延

4、稅款借項(xiàng)等僅僅屬于純會(huì)計(jì)意義上的資產(chǎn)，如果所占金額大、比重大表明該企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量差。（2）企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重、速動(dòng)資產(chǎn)在流動(dòng)資產(chǎn)中的比重、現(xiàn)金類資產(chǎn)在速動(dòng)資產(chǎn)中的比重分別反映了企業(yè)資產(chǎn)的長(zhǎng)期、短期和即期變現(xiàn)能力。（3）企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力由于流動(dòng)資產(chǎn)僅僅是為了保持生產(chǎn)彈性所需要的，相反固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)卻主要是為了提供生產(chǎn)經(jīng)營條件，故資產(chǎn)的流動(dòng)性與資產(chǎn)的盈利性呈反比，因而資產(chǎn)的盈利性主要看非流動(dòng)資產(chǎn)、特別是固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中的比重大小。（4）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配程度通過流動(dòng)資產(chǎn)和流

5、動(dòng)負(fù)債的數(shù)量關(guān)系可以判斷企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的匹配性。如果流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，表明企業(yè)有不受流動(dòng)負(fù)債影響的自由流動(dòng)資金；如果流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，表明企業(yè)沒有自由流動(dòng)資金，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必然受到償還流動(dòng)負(fù)債的短期壓力。（5）企業(yè)所處的市場(chǎng)狀況產(chǎn)品市場(chǎng)：如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)收款項(xiàng)，表明產(chǎn)品市場(chǎng)是一典型的買方市場(chǎng)；如果應(yīng)收款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)收款項(xiàng)，表明產(chǎn)品市場(chǎng)是一典型的賣方市場(chǎng)。材料市場(chǎng)：如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)付款項(xiàng)，表明材料市場(chǎng)是一典型的買方市場(chǎng)；如果應(yīng)付款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于預(yù)付款項(xiàng)，表明材料市場(chǎng)是一典型的賣方市場(chǎng)。（6）企業(yè)

6、的穩(wěn)定性未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本是防止企業(yè)破產(chǎn)的四道防線，故企業(yè)的穩(wěn)定性主要看所有者權(quán)益的具體構(gòu)成。2．利潤(rùn)表的閱讀技巧（1）企業(yè)的規(guī)模大小企業(yè)的規(guī)模大小主要看利潤(rùn)表中的“主營業(yè)務(wù)收入”的金額大小。一般來講，主營業(yè)務(wù)收入在50億元以上的為特大型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5億元到50億元之間的大型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在1億元到5億元之間的為中型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5千萬元到1億元之間的為小型企業(yè)；主營業(yè)務(wù)收入在5千萬元以下的為特小型企業(yè)。（2）企業(yè)的增值能力企業(yè)的增值能力主要看主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收

7、入的比值。一般來講，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的比值越小，其增值能力越強(qiáng)。（3）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度主要看營業(yè)費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)收入的比值。一般來講，營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的比值越小，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度越大。（4）企業(yè)利潤(rùn)的上幅空間企業(yè)利潤(rùn)的上幅空間主要看財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤(rùn)總額的比值。一般來講，財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)利潤(rùn)總額的比值越小，企業(yè)利潤(rùn)的上幅空間越小。（5）企業(yè)利潤(rùn)的穩(wěn)定性企業(yè)利潤(rùn)的穩(wěn)定性，主要看利潤(rùn)的主要構(gòu)成。一般來講，主營業(yè)務(wù)利潤(rùn)的穩(wěn)定性好、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的穩(wěn)定性差；產(chǎn)業(yè)性投資收益的穩(wěn)定性好、證券性投資收

8、益的穩(wěn)定性較差；補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入的穩(wěn)定性不僅最差，而且有粉飾經(jīng)營業(yè)績(jī)的嫌疑。（6）企業(yè)所處的政策環(huán)境企業(yè)所處的政策環(huán)境主要看是否有補(bǔ)貼收入，以及補(bǔ)貼收入的金額和比重；此外看所得稅在利潤(rùn)總額中的比重以及主營業(yè)務(wù)稅金及附加在主營業(yè)務(wù)收入中的比重大小。3．現(xiàn)金流量表的閱讀技巧（1）企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的質(zhì)量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)的質(zhì)量主要看“凈利潤(rùn)+固定資產(chǎn)折舊”與“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”之間的關(guān)系，如果前者遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者，本期的