2014年企業(yè)決算報(bào)表填報(bào)說明

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1、2014年企業(yè)決算報(bào)表填報(bào)說明2014年企業(yè)決算與以前年度變化較大，一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂，二是報(bào)表格式變化，三是報(bào)表質(zhì)量要求提高。一、總體要求和賬務(wù)處理1.首先把賬務(wù)處理好。賬務(wù)處理是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)工作做好了，結(jié)賬之后，報(bào)表就一氣呵成了。賬務(wù)處理需要注意以下幾個(gè)問題：（1）認(rèn)真梳理長期股權(quán)投資。2014年財(cái)政部陸續(xù)修訂或發(fā)布了8項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中的7項(xiàng)都與長期股權(quán)投資有關(guān)。各單位要核實(shí)被投資單位現(xiàn)狀，認(rèn)真研究投資協(xié)議、被投資單位的章程和議事規(guī)則，按照準(zhǔn)則規(guī)定和實(shí)際情況合理界定長期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)。滿足處置條件的可以處置；對重大影響以下的長期股權(quán)投資重分類

2、為可供出售金融資產(chǎn)，重分類的必須提供依據(jù)和說明；保留的長期股權(quán)投資，按管局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求，確定采用成本法或權(quán)益法核算。（2）應(yīng)收、應(yīng)付款等科目不得有反方余額。日常工作中也要注意，發(fā)現(xiàn)有反方的，要及時(shí)調(diào)整。（3）遞延收益、生物資產(chǎn)、長期待攤、無形資產(chǎn)等需要攤銷的要做到資料齊全、遞延或攤銷依據(jù)充分，不要遺漏。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)一定要仔細(xì)審核，折舊、增減變動(dòng)等要認(rèn)真核對，確保正確。（5）年終結(jié)轉(zhuǎn)使用各損益類科目下的“結(jié)轉(zhuǎn)”二級科目，不再用用友軟件中的自定義結(jié)轉(zhuǎn)。（6）預(yù)收賬款科目下設(shè)置了“預(yù)收實(shí)物糧估價(jià)”和“預(yù)收承包費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。預(yù)收承包費(fèi)不要記

3、入“其他應(yīng)付款”科目。（7）所有與職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)的支出全部通過“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)科目年末余額中不要有個(gè)人所得稅。（8）農(nóng)場收到的各種撥款一定要分清來源，不屬于財(cái)政資金的不要列入財(cái)政資金，比如共同富裕撥款等。各種財(cái)政資金不得在混合戶中核算。不規(guī)范的科目決算前要清理完畢。2．基建、農(nóng)發(fā)等并入企業(yè)決算，土地整理不并入企業(yè)決算。二、報(bào)表填報(bào)說明正式報(bào)表尚未下發(fā)，暫按去年報(bào)表講解。注意表中凡標(biāo)有△、*、#的項(xiàng)目不得填數(shù)。報(bào)表附注和附表要與主表同樣重視。報(bào)表附注可以反映出很多主表填報(bào)中的問題，附表中的數(shù)據(jù)都是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的，也是

4、決算表中無法全面反映的，各種分析、匯報(bào)都要用到，填的時(shí)候一定要認(rèn)真，不要總變。填完之后，做一下批量運(yùn)算。關(guān)系不平的填“編輯出錯(cuò)說明”。1．資產(chǎn)負(fù)債表（1）“長、短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的款項(xiàng)，各單位之間拆借資金在應(yīng)收、應(yīng)付款科目核算。（2）一年內(nèi)到期的長期待攤費(fèi)用、長期借款，要從長期負(fù)債調(diào)整到流動(dòng)負(fù)債。（3）其中項(xiàng)不要漏填。（4）職工福利費(fèi)尺量不要留余額，因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)明確不需要計(jì)提。至少不能大于期初數(shù)。2．利潤表5（1）利息收入和利息支出只填銀行的，不含北大荒集團(tuán)借款利息。集團(tuán)借款利息支出列為其他籌資費(fèi)用（2）注意“歸屬于

5、母公司所有者的凈利潤”不要漏填。3．現(xiàn)金流量表（1）現(xiàn)金流入和流出金額不能為負(fù)數(shù)。（2）現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的填列位置。附填報(bào)明細(xì)。（3）注意“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”與應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額的關(guān)系?！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)該小于或等于“應(yīng)付職工薪酬”科目的借方發(fā)生額，并且偏差不會(huì)太大。（4）各項(xiàng)資金收支按現(xiàn)金流量表填報(bào)口徑填。4．在建工程表（1）年初數(shù)必須與去年一致。（2）其他轉(zhuǎn)出要有說明。（3）非生產(chǎn)性建設(shè)投入要仔細(xì)。5．固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表（1）廉租房列入社會(huì)性固定資產(chǎn)。（2）其他減少只能填核減的固定資產(chǎn)價(jià)值，報(bào)表時(shí)把

6、核減工程款的審計(jì)報(bào)告同時(shí)上報(bào)。除核減資產(chǎn)價(jià)值以外，不能填其他減少。6．主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表年初數(shù)必須與上年決算年末數(shù)一致，年末庫存不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。7．應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表（1）與計(jì)財(cái)處的內(nèi)部往來填到第20行和60行。（2）三年以上和應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不要漏，注意壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表之間的關(guān)系。（3）表中的“其他”項(xiàng)要求附明細(xì)表。8．稅金及應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（1）不含個(gè)人所得稅（2）地方教育費(fèi)附加填到教育費(fèi)附加中，不要填入“其他”。（3）注意增值稅應(yīng)交和已交不能只按發(fā)生額填。簡單說，應(yīng)交增值稅應(yīng)該是銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差，如果只按發(fā)生額

7、填就不對了。（4）27行“財(cái)政撥款”反映當(dāng)年財(cái)政撥付企業(yè)的技改資金、挖潛改造資金以及基建資金等款項(xiàng)收支結(jié)存情況（不含財(cái)政通過其他部門撥付給企業(yè)的資金）。具體基建資金的界定與基建會(huì)計(jì)聯(lián)系。9．農(nóng)（牧）場內(nèi)部單位損益表農(nóng)場填列。注意“盈利單位個(gè)數(shù)”和“虧損企業(yè)個(gè)數(shù)”的填報(bào)，農(nóng)（牧）場內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立核算的單位就算一個(gè)單位。10．家庭農(nóng)場經(jīng)營情況表（1）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)產(chǎn)量要求與統(tǒng)計(jì)一致，各項(xiàng)單價(jià)注意按市價(jià)合理預(yù)測，不宜過高或過低。（2）“營業(yè)總支出”是全口徑反映家庭農(nóng)場支出的，一定會(huì)大于家庭農(nóng)場主要作物成本效益調(diào)查表中的作物直接成本。（3）注意“家庭農(nóng)場人

8、均凈收入”和“折合勞動(dòng)力人均凈收入”指標(biāo)的合理性。（4）家庭農(nóng)場虧損戶虧損額以正數(shù)填列。（5）5列71行“家