《稅收負擔》課件

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1、稅收負擔【基礎知識】一、稅收與經濟增長1、稅收彈性與宏觀稅率（1）稅收彈性稅收彈性：稅收收入變動的百分比與經濟水平變動的百分比之比值。E>1，邊際稅率大于平均稅率，稅制富有彈性；E<1，邊際稅率小于平均稅率，稅制缺乏彈性；E=1，邊際稅率等于平均稅率，稅制處于單一彈性狀態(tài)。（2）宏觀稅率宏觀稅率：稅收收入與國內生產總值之比。宏觀稅率水平的決定因素：經濟增長方式：粗放型增長，所得稅少；集約型增長，所得稅多。產業(yè)結構：第二、三產業(yè)提供的稅收多，第一產業(yè)提供的稅收少。稅率形式：累進稅率會使稅收的增長快于經濟增長，定額稅率則相反。稅收征管條件：收入申報制度、財產登記制度、

2、會計建賬制度、計算機應用程度、公民納稅意識等。【問題探討】關于宏觀稅率的口徑“宏觀稅率”一詞，從字面上看，是指稅收的負擔。沒有包含除稅收收入之外的政府收入。IMF《政府財政統(tǒng)計年鑒》所指的政府財政收入，包括：稅收收入社會保障繳款收入捐贈收入其它收入（即財產收入、出售商品和服務收入、罰金罰款和罰沒收入以及雜項收入）。我國目前關于財政收入的術語比較多，常見的有：“公共財政收入”“全口徑財政收入”“地方財政總收入”“地方一般預算收入”全口徑財政收入＝地方一般預算收入+上劃中央“四稅”收入+政府性基金收入+社會保障基金收入+在當地繳納的中央稅收收入地方財政總收入＝地方一般

3、預算收入+上劃中央“四稅”收入。地方一般預算收入＝歸地方的稅收收入+非稅收入歸地方的稅收收入＝增值稅25%部分+企稅增量40%+個稅增量40%+營業(yè)稅+城市維護建設稅+土地使用稅+房產稅+土地增值稅+車船稅+印花稅+契稅非稅收入=行政事業(yè)性收費+政府性基金+罰沒收入+國有資產和國有資源收益+國有資本經營收益+彩票公益金+以政府名義接受的捐贈收入+主管部門集中收入+政府財政資金產生的利息收入上劃中央“四稅”收入＝在當地繳納的國內增值稅中央分享收入、國內消費稅、納入分享范圍的企業(yè)所得稅和個人所得稅中央分享收入。社會保障基金收入＝基本養(yǎng)老保險基金收入+基本醫(yī)療保險基金收

4、入+失業(yè)保險基金收入+工傷保險基金收入+生育保險基金收入在當地繳納的中央稅收收入＝在當地中央金庫繳納的關稅、進口貨物增值稅、進口消費品消費稅、出口貨物退增值稅、出口消費品退消費稅、屬于中央的鐵路運輸、郵政、銀行、石油、石化企業(yè)所得稅、車輛購置稅等。政府性基金收入=中央政府性基金收入+地方政府性基金收入中央政府性基金收入=“三峽工程”建設基金收入+鐵路建設基金收入+民航機場管理建設費收入+港口建設費收入+新增建設用地有償使用費收入+大中型水庫移民后期扶持基金收入+彩票公益金收入地方政府性基金收入=國有土地使用權出讓收入+地方教育附加收入+城市基礎設施配套費收入+地方

5、水利建設基金+彩票公益金收入2010年全國政府性收入（億元）公共財政預算收入83080.32其中稅收收入77390.00政府性基金收入35781.94社會保險基金收入18646.40合計：137508.662010年全國GDP：401202億元稅收收入/GDP:19.29％政府性收入/GDP:34.27％如果把數額巨大但缺乏精確統(tǒng)計數據的體制外收入也考慮在內，全口徑宏觀稅負會更高。OECD國家宏觀稅負是38.9％，最低的日本是33.4％，最高的瑞典是54.9％?！緦凇棵绹斀涬s志《Forbes》每年推出稅負痛苦指數（TaxMiseryIndex）。它將一國的公司

6、所得稅、個人所得稅、雇主和雇員的社會保險稅（費）、商品稅以及財產稅等幾大稅種的最高一檔名義稅率加總后得出。2009年TMI排行榜，中國內地緊隨法國之后，位居全球第二。增值稅最高稅率17%企業(yè)所得稅最高稅率25%個人所得稅最高稅率45%企業(yè)交納的社保金最高費率49%個人交納的社保金最高費率23%TMI=1592、稅收水平與經濟增長（1）拉弗曲線拉弗曲線說明：高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率。適度的低稅率從當前看會減少稅收收入，從長遠看有助于稅收的增長。（2）馬斯頓的研究簡·馬斯頓(J.Marsden)作過研究，他選擇了20個國家1970年代中央

7、稅收占GDP之比與該國平均實際經濟增長率進行對比。結論是：宏觀稅率與經濟增長呈負相關關系，宏觀稅率每提高1個百分點，經濟增長率就下降0.36個百分點。（3）王書瑤的研究王書瑤認為，當稅收收入達到最大時，國民產出并不是最大；當國民產出達到最大時，稅收收入并不是最大。如以T表示稅收總額，Q為總產出(GDP)，t為宏觀稅率，則T=t·Q。由于稅收收入是稅率的函數，因而T=T(t)。從經濟分析可知，產出也是稅率的函數，因而Q=Q(t)。這樣就有T=T(t)=t·Q(t)?，F(xiàn)將T(t)與Q(t)畫成兩條不同的曲線，看看它們能否在同一稅率點上達到極值。假設函數Q(t)在開區(qū)間

8、(0，10