《稅收的超額負(fù)擔(dān)》PPT課件

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1、稅收的超額負(fù)擔(dān)一、稅收超額負(fù)擔(dān)的含義及表現(xiàn)二、稅收中性的含義三、我國(guó)的稅收超額負(fù)擔(dān)一、稅收超額負(fù)擔(dān)（excessburden）稅收超額負(fù)擔(dān)指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)的理論分析我們假定市場(chǎng)處于帕累托最佳狀態(tài)，資源配置實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，從而容易知道稅收對(duì)資源配置帶來(lái)怎樣的影響。如圖1所示，S和D分別代表稅前的供給曲線和需求曲線并相交于E點(diǎn)，Q0為均衡數(shù)量，P0為均衡價(jià)格分別。假定對(duì)該商品征收稅率為t的從價(jià)稅，并假定由生產(chǎn)者納稅，由于征稅增加生產(chǎn)成本，從而導(dǎo)致供給曲線S向左平移至S’。稅后供需均

2、衡點(diǎn)為E’，均衡數(shù)量為Q1，征稅使消費(fèi)者剩余減少P0EE‘P2，生產(chǎn)者剩余減少P0EBP1，其中，P2E’BP1為政府稅收。征稅的最終結(jié)果是造成E’EB部分面積的損失，即超額負(fù)擔(dān)。若假定由消費(fèi)者納稅同樣會(huì)得出類似結(jié)果。稅收超額負(fù)擔(dān)的表現(xiàn)一是國(guó)家征稅，一方面減少納稅人的支出，同時(shí)增加政府部門的支出若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)。二是由于改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生了不良影響則是發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。稅收中性原則起源于亞當(dāng)斯密的“看不見的手”理論。稅收中性原則在19世紀(jì)末

3、首先由英國(guó)新古典學(xué)派的代表人物馬歇爾所倡導(dǎo)。稅收中性含義：一是國(guó)家征稅是社會(huì)所付出的代價(jià)，以稅款為限，盡可能不為納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。二、稅收中性（neutrality）適用范圍有人倡導(dǎo)在我國(guó)實(shí)行稅收中性，這是不符合我國(guó)的市場(chǎng)狀況的。稅收中性只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的地方才可能發(fā)揮出它的作用。市場(chǎng)機(jī)制完善的國(guó)家，不是主要通過稅收來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，國(guó)家進(jìn)行資源配置也不是主要通過稅收，這樣降低稅收對(duì)市場(chǎng)的影響會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)的發(fā)展。而我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間短，市場(chǎng)不健全，需要國(guó)家適度的干預(yù)來(lái)保證資源的合理配置，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的

4、運(yùn)行，實(shí)行稅收中性并無(wú)益處。三、我國(guó)的稅收超額負(fù)擔(dān)（一）我國(guó)宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀及問題（二）我國(guó)稅收超額負(fù)擔(dān)的相關(guān)對(duì)策宏觀稅負(fù)是衡量一國(guó)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模和政府收入水平的一個(gè)重要指標(biāo)，通常指一個(gè)國(guó)家在一定期限內(nèi)稅收收入占當(dāng)期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，反映了一國(guó)稅收的總體負(fù)擔(dān)水平。在我國(guó)，宏觀稅負(fù)的計(jì)算方法通常是狹義稅收收入與GDP的比重。在OECD標(biāo)準(zhǔn)中，作為分子的稅收收入包括狹義稅收收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入兩部分。自2000年開始，我國(guó)宏觀稅負(fù)持續(xù)上升。2000年～2012年各年宏觀稅稅收稅率依次為：12.68%，13.95%，14.66%，14.74%，15.12

5、%，15.56%，16.09%，17.16%，17.27%，17.48%，18.23%，18.98%19.37%。2005～2007年是我國(guó)宏觀稅負(fù)上升較快的時(shí)期，平均每年提升近1個(gè)百分點(diǎn)（稅收數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局核算數(shù)據(jù)）美國(guó)《福布斯》雜志榜單顯示，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”居全球第二，2009年該榜單上，中國(guó)的排名也在全球第二。和09年一樣，《福布斯》11年評(píng)選的結(jié)果再次遭到了國(guó)內(nèi)專家的炮轟。國(guó)際看法(二)我國(guó)稅收超額負(fù)擔(dān)的相關(guān)對(duì)策1.通過“存量”調(diào)整和優(yōu)化來(lái)減少超額負(fù)擔(dān)，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，帶來(lái)更多的稅收收入和增長(zhǎng)。2.通過稅制優(yōu)化例如：增值稅等來(lái)

6、降低超額負(fù)擔(dān)。3.實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策的同時(shí)，有必要對(duì)我國(guó)增值稅的征稅范圍加以調(diào)整。參考文獻(xiàn)：[1]中國(guó)統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站[2]東方財(cái)富網(wǎng)[3]國(guó)家財(cái)政網(wǎng)Thanks