《財務(wù)損益的核算》PPT課件

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1、第九章財務(wù)損溢的核算第一節(jié)收入的核算第二節(jié)成本和費(fèi)用的核算第三節(jié)利潤的核算第一節(jié)收入的核算一、收入的概念及特點(diǎn)（一）收入的定義根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的定義，收入是指銀行在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）收入的特點(diǎn)1.收入表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利益的流入。2.收入只包括銀行本身經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收的款項(xiàng)。3.收入形成于日常的經(jīng)營過程中。4.收入必須能夠以貨幣計(jì)量。二、收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)（一）收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的一般原則（二）收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的具體原則三、收入的內(nèi)容和核算（一）收入的分類按日?；顒釉阢y行所處的地位，分為主營業(yè)

2、務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。按收入所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、投資收益和其他業(yè)務(wù)收入。（二）營業(yè)收入的核算1.利息收入的核算（1）結(jié)息日按規(guī)定計(jì)收利息或?qū)嶋H收到利息的核算，會計(jì)分錄為：借：活期存款——××單位戶或現(xiàn)金貸：利息收入——××單位利息收入戶（2）會計(jì)期末結(jié)算利息的核算借：應(yīng)收利息——××單位戶貸：利息收入——××單位利息收入戶實(shí)際收到利息時沖減已經(jīng)計(jì)提的應(yīng)收利息借：活期存款——××單位戶或現(xiàn)金貸：應(yīng)收利息——××單位戶（3）應(yīng)收利息超過規(guī)定的期限轉(zhuǎn)入表外的核算貸款本金或利息逾期超過90天的，相應(yīng)的應(yīng)收利息應(yīng)轉(zhuǎn)作表外，不再計(jì)入

3、當(dāng)期損益。對于已經(jīng)計(jì)入損益的應(yīng)收利息應(yīng)沖減利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。借：利息收入——××單位利息收入戶貸：應(yīng)收利息——××單位戶（4）會計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借：利息收入貸：本年利潤2.金融企業(yè)往來收入是銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來取得的利息收入。會計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入3.手續(xù)費(fèi)收入是商業(yè)銀行在為客戶辦理各項(xiàng)中間業(yè)務(wù)時所收取的手續(xù)費(fèi)，通過“手續(xù)費(fèi)收入”科目核算。（1）支付結(jié)算手續(xù)費(fèi)的核算借：活期存款——××單位或現(xiàn)金貸：手續(xù)費(fèi)收入（2）委托貸款手續(xù)費(fèi)的核算借：代收委托貸款利息貸：手續(xù)費(fèi)收入（3）期末余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算借：手續(xù)費(fèi)收入貸：本年利潤4.匯兌損益是

4、銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)過程中因外幣兌換、匯率變動等原因?qū)崿F(xiàn)的收益及損失。當(dāng)期發(fā)生匯兌收益時，貸計(jì)“匯兌損益”；當(dāng)期發(fā)生匯兌損失時，借及“匯兌損益”；期末將“匯兌損益”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（1）發(fā)生匯兌收益借：外匯買賣（人民幣）貸：匯兌損益（人民幣）（2）發(fā)生匯兌損失借：匯兌損益（人民幣）貸：外匯買賣（人民幣）（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：匯兌損益（人民幣）貸：本年利潤（人民幣）5.其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)是指銀行除了利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌損益以外的營業(yè)收入。（1）發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入時借：現(xiàn)金或活期存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——咨詢費(fèi)收入——租賃收入

5、——無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入——其他服務(wù)收入（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤6.公允價值變動損益（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)或采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目，貸記本科目；若低于其賬面余額的差額，作相反會計(jì)分錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負(fù)債”科目；公允價值低于其賬面價值的余額，作相反會計(jì)分錄。7.投資收益的核算（1）長期股權(quán)投資成本法核算的處理（2）長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的處理1.固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益按照重置完全

6、價值和估計(jì)折舊報經(jīng)批準(zhǔn)以后列為營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈（三）營業(yè)外收入的核算2.出納長款收入出納發(fā)生長款時，應(yīng)及時查明退還原主。借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——待處理出納長款經(jīng)查找還是無法退還的。借：其他應(yīng)付款——待處理出納長款貸：營業(yè)外收入——出納長款收入3.罰沒、罰款收入借：現(xiàn)金或活期存款貸：營業(yè)外收入——罰款收入4.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)5.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：營業(yè)外收入——××收入戶貸：本年利潤第二節(jié)成本和費(fèi)用的核算一、成本費(fèi)用概述（一）成本費(fèi)用的概念成本是銀行為提供各項(xiàng)勞務(wù)和商品而發(fā)生的耗費(fèi)。

7、費(fèi)用是銀行為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。成本是對象化了的費(fèi)用。（二）費(fèi)用的基本特征1.費(fèi)用是從銀行日常活動中、而不是偶然發(fā)生的。2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)的減少，或表現(xiàn)為銀行負(fù)債的增加，或二者兼有。3.費(fèi)用會最終減少銀行所有權(quán)益。二、費(fèi)用的確認(rèn)原則（一）劃分收益性支出和成本性支出原則（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（三）配比原則三、成本與費(fèi)用的核算（一）營業(yè)支出及損益的核算1.利息支出實(shí)際支付或預(yù)提應(yīng)付利息時，借記“利息支出”，期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（1）活期存款利息結(jié)息，會計(jì)分錄：借：利息支出