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《內(nèi)部控制-控制活動》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、內(nèi)部控制的框架體系概述控制環(huán)境風險評估控制活動監(jiān)督信息與溝通控制活動（controlactivities）企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┌ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。相關(guān)含義控制活動：確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的公司的政策和程序。政策：它描述應(yīng)該做什么程序：它描述應(yīng)該怎樣做剩余風險：企業(yè)采取控制措施之后仍可能發(fā)生的風險
2、?？刂苹顒拥姆诸惏磧?nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按功能分預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制按手段分手工控制自動控制不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)：某些職務(wù)如由一名雇員擔任，既可以弄虛作假，又能夠自己掩蓋其作弊行為的那些職務(wù)?；乇茉瓌t：重大關(guān)聯(lián)的人員不得擔任不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離控制-業(yè)務(wù)活動的步驟授權(quán)簽發(fā)核準執(zhí)行記錄不相容職務(wù)分離控制—不相容職務(wù)總體原則授權(quán)審批與申請授權(quán)審批與執(zhí)行執(zhí)行與監(jiān)督審核執(zhí)行與記錄細賬與總賬保管財務(wù)與使用財務(wù)不相容職務(wù)分離控制—貨幣資金管錢與管賬應(yīng)收款項賬目與現(xiàn)金收入賬目，應(yīng)付與支出保管支票簿的既
3、不能同時保管印章，也不能同時負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)負責銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負責銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項賬目級應(yīng)付款項賬目登記的人員要分離貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)分離授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。授權(quán)審批控制—原則目的性原
4、則信任原則權(quán)責對等原則因事設(shè)人、視能授權(quán)原則單一隸屬原則評價風險原則充分授權(quán)原則合理檢查原則授權(quán)審批控制—權(quán)力分類與范圍權(quán)力種類人權(quán)財權(quán)做事權(quán)范圍無授權(quán)不能行使權(quán)力所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行所有業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行授權(quán)審批控制—審批控制的分類一支筆分級審批多重審批模式混合審批模式會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。會計控制體系與會計信息控制會計系統(tǒng)控制—會計控制體系會計機構(gòu)設(shè)置會計政策管理
5、會計檔案保管會計工作交接會計系統(tǒng)控制—會計信息控制復(fù)式記賬控制標準會計處理控制會計憑證控制會計帳戶與賬簿控制財務(wù)會計報告控制財產(chǎn)保護控制企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)的安全完整；嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)記錄實物保管定期盤點賬實核對財產(chǎn)保險預(yù)算控制預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責任單位在預(yù)算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。預(yù)算控制全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)
6、算財務(wù)預(yù)算預(yù)算控制預(yù)算管理組織體系決策機構(gòu)管理機構(gòu)責任單位預(yù)算控制預(yù)算編制編制的起點銷售利潤編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核運營分析控制運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析控制，經(jīng)理層應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。運營分析控制—分析內(nèi)容財務(wù)與經(jīng)營分析（P220）預(yù)算分析專項分析綜合分析運營分析控制—分析方法定性分析方法專家
7、建議法專家會議法主觀概率法特爾非法定量分析方法對比分析法趨勢分析因素分析比率分析運營分析控制—分析流程確定分析目標制定分析方案搜集數(shù)據(jù)信息分析現(xiàn)狀撰寫分析報告績效考評控制績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?？冃Э荚u控制—組織體系高層管理人員：原動力與帶頭人各部門：主角人力資源部：服務(wù)性職能部門績效考評控制—績效考評體系確定考評內(nèi)容考評主體考評
8、頻率評價方法結(jié)果運用方式績效考評控制—KPI體系平衡積分卡（BSC）財務(wù)客戶內(nèi)部經(jīng)營學(xué)習與發(fā)展指標間應(yīng)有明確的因果關(guān)聯(lián)學(xué)習與成長面員工生產(chǎn)力員工滿意度信息環(huán)境的建立結(jié)果導(dǎo)向內(nèi)部營運面供應(yīng)商管理改善生產(chǎn)流程改善客戶面客戶滿意度品牌市場價值財務(wù)面凈資產(chǎn)回報率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率后向指標先行指標(+)(+)(+)過程導(dǎo)向(+)正面影響(+)(+)(+)
