內(nèi)部控制-控制活動(dòng)

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1、內(nèi)部控制的框架體系概述控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)（controlactivities）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┌ú幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。相關(guān)含義控制活動(dòng)：確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的公司的政策和程序。政策：它描述應(yīng)該做什么程序：它描述應(yīng)該怎樣做剩余風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)采取控制措施之后仍可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

2、?？刂苹顒?dòng)的分類按內(nèi)容分一般控制應(yīng)用控制按功能分預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制按手段分手工控制自動(dòng)控制不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)：某些職務(wù)如由一名雇員擔(dān)任，既可以弄虛作假，又能夠自己掩蓋其作弊行為的那些職務(wù)?；乇茉瓌t：重大關(guān)聯(lián)的人員不得擔(dān)任不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離控制-業(yè)務(wù)活動(dòng)的步驟授權(quán)簽發(fā)核準(zhǔn)執(zhí)行記錄不相容職務(wù)分離控制—不相容職務(wù)總體原則授權(quán)審批與申請授權(quán)審批與執(zhí)行執(zhí)行與監(jiān)督審核執(zhí)行與記錄細(xì)賬與總賬保管財(cái)務(wù)與使用財(cái)務(wù)不相容職務(wù)分離控制—貨幣資金管錢與管賬應(yīng)收款項(xiàng)賬目與現(xiàn)金收入賬目，應(yīng)付與支出保管支票簿的既

3、不能同時(shí)保管印章，也不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬目和銀行存款賬目的調(diào)節(jié)負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)的人員與負(fù)責(zé)銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目、應(yīng)收款項(xiàng)賬目級(jí)應(yīng)付款項(xiàng)賬目登記的人員要分離貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員應(yīng)分離授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。授權(quán)審批控制—原則目的性原

4、則信任原則權(quán)責(zé)對(duì)等原則因事設(shè)人、視能授權(quán)原則單一隸屬原則評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)原則充分授權(quán)原則合理檢查原則授權(quán)審批控制—權(quán)力分類與范圍權(quán)力種類人權(quán)財(cái)權(quán)做事權(quán)范圍無授權(quán)不能行使權(quán)力所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行所有業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須執(zhí)行授權(quán)審批控制—審批控制的分類一支筆分級(jí)審批多重審批模式混合審批模式會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。會(huì)計(jì)控制體系與會(huì)計(jì)信息控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制—會(huì)計(jì)控制體系會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)政策管理

5、會(huì)計(jì)檔案保管會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制—會(huì)計(jì)信息控制復(fù)式記賬控制標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理控制會(huì)計(jì)憑證控制會(huì)計(jì)帳戶與賬簿控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整；嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)記錄實(shí)物保管定期盤點(diǎn)賬實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)預(yù)算控制預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。預(yù)算控制全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)

6、算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算控制預(yù)算管理組織體系決策機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)責(zé)任單位預(yù)算控制預(yù)算編制編制的起點(diǎn)銷售利潤編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核運(yùn)營分析控制運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析控制，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。運(yùn)營分析控制—分析內(nèi)容財(cái)務(wù)與經(jīng)營分析（P220）預(yù)算分析專項(xiàng)分析綜合分析運(yùn)營分析控制—分析方法定性分析方法專家

7、建議法專家會(huì)議法主觀概率法特爾非法定量分析方法對(duì)比分析法趨勢分析因素分析比率分析運(yùn)營分析控制—分析流程確定分析目標(biāo)制定分析方案搜集數(shù)據(jù)信息分析現(xiàn)狀撰寫分析報(bào)告績效考評(píng)控制績效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?？冃Э荚u(píng)控制—組織體系高層管理人員：原動(dòng)力與帶頭人各部門：主角人力資源部：服務(wù)性職能部門績效考評(píng)控制—績效考評(píng)體系確定考評(píng)內(nèi)容考評(píng)主體考評(píng)

8、頻率評(píng)價(jià)方法結(jié)果運(yùn)用方式績效考評(píng)控制—KPI體系平衡積分卡（BSC）財(cái)務(wù)客戶內(nèi)部經(jīng)營學(xué)習(xí)與發(fā)展指標(biāo)間應(yīng)有明確的因果關(guān)聯(lián)學(xué)習(xí)與成長面員工生產(chǎn)力員工滿意度信息環(huán)境的建立結(jié)果導(dǎo)向內(nèi)部營運(yùn)面供應(yīng)商管理改善生產(chǎn)流程改善客戶面客戶滿意度品牌市場價(jià)值財(cái)務(wù)面凈資產(chǎn)回報(bào)率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率后向指標(biāo)先行指標(biāo)(+)(+)(+)過程導(dǎo)向(+)正面影響(+)(+)(+)