營(yíng)改增宣傳手冊(cè)

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1、“營(yíng)改增”宣傳手冊(cè)一、“營(yíng)改增”試點(diǎn)的目的和意義黨的十八大鮮明提出，要解放思想，改革開放，凝聚力量，攻堅(jiān)克難；要加快財(cái)稅體制改革，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化，社會(huì)公平的稅收制度。實(shí)施“營(yíng)改增”，是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。李克強(qiáng)總理指出，“營(yíng)改增”不足稅種的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新，是牽一發(fā)而動(dòng)全身的改革，推進(jìn)“營(yíng)改增”，是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。實(shí)施“營(yíng)改增”，有助于消除長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)對(duì)貨物和勞務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅問(wèn)題，為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)

2、展、促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要且深遠(yuǎn)的意義。二、“營(yíng)改增”試點(diǎn)概況介紹為進(jìn)一步完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，2011年10月26日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2012年9月1日起，試點(diǎn)地區(qū)由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)?。ㄖ陛犑校?。2013年4月10日召開的國(guó)務(wù)院第4次常務(wù)會(huì)議決定，自今年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

3、范圍，將廣播影視作品的制作、播映和發(fā)行等納入試點(diǎn)，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)，力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，重慶自今年8月1日起在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。三、前期“營(yíng)改增”試點(diǎn)取得的積極成效一是優(yōu)化了稅制。實(shí)施“營(yíng)改增”，使增值稅鏈條式抵扣機(jī)制實(shí)現(xiàn)三次產(chǎn)業(yè)間全面覆蓋，消除兩稅并存產(chǎn)生的重復(fù)征稅弊端，不僅符合增值稅的內(nèi)在特征和發(fā)展規(guī)律，而且有利于更好地發(fā)揮其制度優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅在覆蓋范圍和運(yùn)行機(jī)制上與國(guó)際慣例更好地接軌。二是減輕了稅負(fù)。截至2013年2月，在已納入試點(diǎn)的116

4、萬(wàn)戶納稅人中，超過(guò)95%的納稅人稅負(fù)不同程度的下降，減稅規(guī)模約為251億元，平均減稅幅度為31%。其中：試點(diǎn)小規(guī)模納稅人大多由原營(yíng)業(yè)稅5%的適用稅率降為增值稅3%的征收率，且按不含稅價(jià)格計(jì)征，稅負(fù)較原來(lái)下降40%左右；試點(diǎn)一般納稅人稅負(fù)下降的面也超過(guò)了70%。同時(shí)，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)增加了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)也相應(yīng)下降，減稅約322億元。三是擴(kuò)大了內(nèi)需。隨著改革試點(diǎn)后增值稅抵扣范圍拓寬，試點(diǎn)納稅人的市場(chǎng)需求和經(jīng)營(yíng)投入積極性明顯提高，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需形成了有力拉動(dòng)。一方面，試點(diǎn)一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票供下游企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其訂單明顯增

5、加，銷售收入顯著增長(zhǎng)。另一方面，試點(diǎn)一般納稅人自身設(shè)備更新投資的意愿也明顯增強(qiáng)，相應(yīng)帶動(dòng)了上游制造業(yè)市場(chǎng)空間的擴(kuò)大。四是促進(jìn)了分工。受益于“營(yíng)改增”后重復(fù)征稅問(wèn)題的逐步緩解，改革試點(diǎn)以來(lái)，一些企業(yè)陸續(xù)實(shí)施了主輔分離的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整。有些將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包出去，以更好地專注于核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育，有些則將旗下子公司分別承擔(dān)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)集中起來(lái)，成立專門的服務(wù)型企業(yè)，依托專業(yè)化的路徑促進(jìn)主業(yè)做強(qiáng)、輔業(yè)做大。改革對(duì)深化產(chǎn)業(yè)分工的積極效應(yīng)正在顯現(xiàn)。在專業(yè)化分工的推動(dòng)下，各試點(diǎn)地區(qū)從事生產(chǎn)性服務(wù)的新增試點(diǎn)納稅人數(shù)量呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的勢(shì)頭。五是推動(dòng)了創(chuàng)新。改革試點(diǎn)后，不僅從事

6、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的一般納稅人稅負(fù)得以減輕，而且由于購(gòu)買技術(shù)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣，其他企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的規(guī)模也逐步加大，社會(huì)產(chǎn)品技術(shù)價(jià)值含量相應(yīng)提升。同時(shí)，在試點(diǎn)中，部分從事技術(shù)服務(wù)的一般納稅人主動(dòng)放棄享受免稅優(yōu)惠的過(guò)渡安排，選擇繳納增值稅以獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并開具專用發(fā)票的權(quán)利，從而增加技術(shù)服務(wù)購(gòu)買方進(jìn)項(xiàng)抵扣，擴(kuò)大技術(shù)服務(wù)的市場(chǎng)份額。這進(jìn)一步反映了實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)降低企業(yè)技術(shù)投入的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)供給和需求都具有重要作用。六是改善了出口。實(shí)施“營(yíng)改增”后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，不僅對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等實(shí)行出口免稅，而且將國(guó)際運(yùn)輸和研發(fā)、

7、沒(méi)計(jì)服務(wù)納入出U零稅率范圍，形成了出口退稅寬化效應(yīng)，推動(dòng)了這些服務(wù)類產(chǎn)品能以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以得到退還，形成了出口退稅深化效應(yīng)，有效提升了貨物出口的退稅程度。這兩方面效應(yīng)疊加起來(lái)，有力地推動(dòng)了試點(diǎn)地區(qū)出口規(guī)模擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)改善。總的來(lái)看，營(yíng)改增試點(diǎn)一年來(lái)，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供了有力的制度支持，成效好于預(yù)期，輿淪積極正面，充分證明了改革的方向正確、改革的方案合理，加快推進(jìn)改革勢(shì)在必行。四、“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅收政策（一）納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代

8、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增