試論會計信息失真與治理

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1、試論會計信息失真與治理一、會計信息失真的現(xiàn)象??會計信息失真的現(xiàn)象比較普遍，涉及到的單位數(shù)量多、范圍廣，涵蓋了社會各行各業(yè)的單位，既包括上市公司，也包括非上市公司；既包括國有企業(yè)，也包括集體和私營企業(yè)；既包括企事業(yè)單位，也包括行政單位、社會團體和中介機構等。例如：2007年財政部共檢查企事業(yè)單位、會計師事務所8398戶，就對其中1092戶企事業(yè)單位進行了處理處罰，同時對145戶企事業(yè)單位移送主管部門及司法部門處理，對215家會計師事務所進行了行政處罰，并對498名注冊會計師進行了處罰，這里面還不包

2、括情節(jié)輕微、不作處理處罰的單位。而財政部對各單位2001年的會計信息質(zhì)量檢查中，被檢查的192戶企業(yè)均不同程度地存在資產(chǎn)不實、所有者權益不實和利潤不實等問題；對各企業(yè)2002年的會計信息質(zhì)量檢查中，被檢查的152戶企業(yè)也都全部存在資產(chǎn)不實、利潤不實等問題。又據(jù)國家審計署2005年的一份報告稱，2004年5月至9月國家審計署共對16家具有上市公司審計資格的會計師事務所的審計業(yè)務質(zhì)量進行了檢查，結果發(fā)現(xiàn)有14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏等問題。??????????

3、????????????????????????????二、造成會計信息失真的原因（一）內(nèi)部環(huán)境方面，造成會計信息失真的原因有以下幾點：1、會計人員的整體素質(zhì)不高隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)的會計制度也隨著改革的深入而不斷修改和完善，兩則兩制的實施和各項具體準則逐步出臺對企業(yè)會計人員的要求越來越高。會計工作是一項具有很強政策性、原則性和專業(yè)性的工作，在經(jīng)濟業(yè)務日趨復雜、會計改革不斷深入的情況下，會計人員的整體素質(zhì)不高導致在實際工作中對《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《會計條例》把握不好

4、，在工作中遇到新情況、新問題時，他們對使用的核算方法、核算原則無法掌握，不知如何處理，這樣在實際操作中，會產(chǎn)生曲解會計科目的含義、數(shù)字書寫錯誤、會計估計錯誤等一系列不應有的錯誤，使會計信息不能如實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。。2、企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平高低的重要標志，是保障企業(yè)資產(chǎn)完整、確保企業(yè)會計信息真實可靠的基本制度。現(xiàn)在不少企業(yè)缺乏內(nèi)部會計控制制度或內(nèi)部會計控制制度不完善、松懈，不夠重視內(nèi)部控制制度，沒有發(fā)揮職工代表大會、監(jiān)事會對廠長、經(jīng)

5、理的監(jiān)督作用，沒有形成股東大會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理之間的相互制約，達不到約束企業(yè)負責人的目的。同時，企業(yè)未建立會計人員崗位責任制，會計人員不明確自己的職責和權限、對自己所做的工作沒有責任感，不明白自己既要保護國家利益又要管理好企業(yè)的財務。其次，企業(yè)未建立會計稽核制度、錢財分管制度等，使會計工作處理不一，無法制度化和規(guī)范化。有的企業(yè)即使有制度，也只是流于形式，并沒有嚴格遵守執(zhí)行。會計人員對會計工作中出現(xiàn)的問題根本不按制度進行，而只是憑經(jīng)驗憑感覺去處理。這樣就造成了會計信息的真實性難以保證。（二）外

6、部環(huán)境方面造成會計信息失真的原因主要有以下幾點：1、市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)負責人對經(jīng)濟利益的追求，影響會計人員的獨立性。我國實行市場經(jīng)濟的時間還不長，人民尚未形成城市信用的價值觀念，在新舊體制的過渡時期，由于法制不健全，尤其是由于經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)廠長經(jīng)理常常不經(jīng)過科學的分析就制定一些經(jīng)濟增長指標，并且以行政命令的形式下達給企業(yè)的會計人員，會計人員只有按經(jīng)營者的意思隱匿真實的會計信息、粉飾經(jīng)營業(yè)績。會計人員隸屬于企業(yè)，又由于其會計職能的特殊性（反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量）而這些結果將受

7、到社會各界的特別關注，由于企業(yè)負責人對會計工作直接干預，影響了會計人員的工作獨立性。2.會計方法不健全和執(zhí)法力度不夠我國實行市場經(jīng)濟的時間不長，市場經(jīng)濟的發(fā)展要求有相關法律來規(guī)范，《會計法》的產(chǎn)生正是市場經(jīng)濟的需要。但是《會計法》存在一些不健全的地方，缺乏可操作性和權威性。例如：《會計法》規(guī)定單位負責人的義務一方面是支持會計人員會計機構的工作，另一方面單位負責人不得干涉會計機構會計人員依法行使職權。但在實際工作中單位負責人干涉會計機構、會計人員工作行使職權的現(xiàn)象并不少見。這種情況下，會計職能表現(xiàn)不

8、出來，會計職能成了領導的個人意志，并沒有真正體現(xiàn)立法者的本意。會計人員和會計機構的合法權益沒有真正得到保障，《會計法》的可操作性和針對性無法體現(xiàn)出來。而從執(zhí)法角度：對會計信息失真的單位和個人的懲罰力度不夠。例如：在例行的財務大檢查中，對查出的違法違紀問題大多采取大事化小、小事化了的處理方法，使違法違紀的單位及負責人逍遙法外，同時對誠實守信的守法者帶來了負面影響。3、缺乏有力的外部監(jiān)督機構目前，我國既有代表國家利益的財政、實際、稅務等國家監(jiān)督機關，也初步建立了會計師事務所、審計師事務