資源描述：
《審計(jì)案例--綠大地財(cái)務(wù)造假案例分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)案例研究小組作業(yè)——對(duì)綠大地公司財(cái)務(wù)造假案的分析組長(zhǎng):趙冬雨小組成員：趙博李靜李新彥是楊柳抽芽,是桃花吐芬,還是麥苗返青,傳遞著春回大地的訊息？春風(fēng)、春雨、春水……把城市裝扮得繁花似錦。是綠大地,一寸寸,一行行,編織出的春衣。一首小詩(shī)文章框架綠大地公司簡(jiǎn)介及目前進(jìn)展首發(fā)上市分析造假的手段分析綠大地造假案給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)的反思云南綠大地生物科技股份有限公司始建于1996年，2001年完成股份制改造，2007年12月21日，公開(kāi)發(fā)行股票并在深圳證券交易所的中小板掛牌上市，成為A股唯一一個(gè)園林行業(yè)的上市公司。公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)為綠化工程設(shè)
2、計(jì)及施工，綠化苗木種植及銷售。注冊(cè)資本15,108.71萬(wàn)元人民幣。擁有自主苗木生產(chǎn)基地2.9萬(wàn)余畝，是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)。一、綠大地公司簡(jiǎn)介及目前進(jìn)展—公司簡(jiǎn)介2011年3月17日，綠大地公司發(fā)布公告稱，董事長(zhǎng)何學(xué)葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被公安機(jī)關(guān)逮捕。4天后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在其官網(wǎng)上表示，證監(jiān)會(huì)在2010年3月就因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤(rùn)等多項(xiàng)違法違規(guī)行為。一、綠大地公司簡(jiǎn)介及目前進(jìn)展—目前狀況就董事長(zhǎng)何學(xué)葵所涉嫌的欺詐發(fā)行股票罪來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)必是在股票的首發(fā)上。在一個(gè)企業(yè)步入發(fā)行上市股票的道
3、路上，中國(guó)證監(jiān)會(huì)為了保護(hù)社會(huì)投資者的權(quán)益，設(shè)置了一道道的關(guān)卡，而從綠大地發(fā)行上市的足跡來(lái)看，我們不得不懷疑那一道道關(guān)卡在實(shí)際執(zhí)行中的作用。2006年11月，綠大地首次IPO曾經(jīng)被證監(jiān)會(huì)發(fā)審委否決。但是，此后綠大地卻上市成證券，現(xiàn)在看來(lái)發(fā)行人欺詐發(fā)行上市，保薦人顯然難辭其咎。我們從上市公司首次公開(kāi)發(fā)股票的核準(zhǔn)程序分析在涉嫌欺詐上市的各責(zé)任方的責(zé)任，由于本案例是著重對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗進(jìn)行分析的，遂下述分析將圍繞會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任展開(kāi)。二、首發(fā)上市分析—首次公開(kāi)發(fā)行股票的核準(zhǔn)程序二、首發(fā)上市分析在主板上市公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的核準(zhǔn)程序：（
4、1）申報(bào)。發(fā)行人按相關(guān)規(guī)定將制作申請(qǐng)文件，有保薦機(jī)構(gòu)保薦并向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申報(bào)。（2）受理。（3）初審。中國(guó)證監(jiān)會(huì)受理申請(qǐng)文件后，由相關(guān)職能部門對(duì)發(fā)行人的申請(qǐng)文件進(jìn)行初審。（4）預(yù)披露。發(fā)行人申請(qǐng)文件被受理后、發(fā)審委審核前，發(fā)行應(yīng)當(dāng)將招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）在中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)先披露。（5）發(fā)審委審核。相關(guān)職能部門對(duì)發(fā)行人的色很年輕文件初審?fù)瓿珊?，由發(fā)審委組織發(fā)審委會(huì)議進(jìn)行審核。（6）決定。中國(guó)證監(jiān)會(huì)依照法定條件對(duì)發(fā)行人的發(fā)行申請(qǐng)作出予以核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定，并出具相關(guān)文件?！?zé)任主體二、首發(fā)上市分析發(fā)行人——綠大地保薦機(jī)構(gòu)（保薦人）——聯(lián)合證券（黎海洋
5、、李迅冬）會(huì)計(jì)師事務(wù)所——深圳鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所——四川天澄門律師事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等—會(huì)計(jì)事務(wù)所責(zé)任分析二、首發(fā)上市分析在申請(qǐng)文件中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件即審計(jì)報(bào)告和盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件。這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的由來(lái)，在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任分析時(shí)，我們從承接業(yè)務(wù)前與承接業(yè)務(wù)后兩個(gè)方面分析。1.承接業(yè)務(wù)前2.業(yè)務(wù)承接后1.承接業(yè)務(wù)前—相關(guān)規(guī)定二、首發(fā)上市分析根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體
6、業(yè)務(wù)：（1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。在接受業(yè)務(wù)時(shí)，如果識(shí)別出潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受該業(yè)務(wù)是否適當(dāng)；當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。1.承接業(yè)務(wù)前—責(zé)任分析二、首發(fā)上市分析作為已經(jīng)和綠大地合作過(guò)7年的深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同樣為綠大地在IPO過(guò)程中擔(dān)任審計(jì)師的職責(zé)。鵬城在與綠大地長(zhǎng)期的合作中，對(duì)綠大地的整體企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況是比較了解的，但在保持與綠大地的連續(xù)合作中
7、，仍然應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行了解，了解其業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化的情況，及由于該變化帶來(lái)可能的重大影響。自恃與綠大地是長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，鵬城對(duì)綠大地的誠(chéng)信問(wèn)題是否作出了考慮，對(duì)可能存在的誠(chéng)信問(wèn)題，鵬城是漠視的。而在對(duì)自身能否遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，是否也作了充分的考量。2.承接業(yè)務(wù)后—相關(guān)規(guī)定二、首發(fā)上市分析承接業(yè)務(wù)之后，注會(huì)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德準(zhǔn)則的，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并以此得出相關(guān)的結(jié)論。（1）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)可能缺乏相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要尋求專家意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審
8、計(jì)目標(biāo)所必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)，評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目
