年末結(jié)轉(zhuǎn)例題

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1、例題：假設(shè)某行政單位屬國庫集中支付單位，2014年年末有關(guān)收支賬戶余額如下：收入類科目余額：財政撥款收入——基本支出撥款900000——項目支出撥款——支農(nóng)政策培訓(xùn)260000——項目支出撥款——網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)400000其他收入——項目支出——專項檢查監(jiān)管250000支出類科目余額：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出820000——財政撥款支出——項目支出—支農(nóng)政策培訓(xùn)200000——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)280000?經(jīng)費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監(jiān)管110000撥出經(jīng)費——項目支出——專項檢

2、查100000?該單位支農(nóng)政策培訓(xùn)工作和專項監(jiān)督檢查工作已全面完成，并經(jīng)上級考核驗收；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)只完成任務(wù)的70%。另外，該單位還發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：1.　2013年采用受權(quán)支付方式購置的電腦2臺，買價12000元，因產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴(yán)重缺陷而退貨，貨款已退回代理銀行。2、報經(jīng)財政協(xié)調(diào)批準(zhǔn)該單位已從其下屬單位調(diào)入結(jié)轉(zhuǎn)資金100000元用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。3、支農(nóng)政策培訓(xùn)剩余經(jīng)費80%按規(guī)定繳回財政。4、按規(guī)定已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)轉(zhuǎn)入“財政拔款結(jié)余”科目1.調(diào)整增加以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：零余額賬戶用款額度12000　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初

3、余額調(diào)整120002.從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)余資金時借：零余額賬戶用款額度100000　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入1000003.年末支農(nóng)政策培訓(xùn)經(jīng)費剩余按規(guī)定繳回財政時應(yīng)繳回金額=（260000-　200000）*80%=48000元借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳48000　貸：財政應(yīng)返還額度480001.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款收入時借：財政撥款收入——基本支出撥款900000——項目支出撥款——支農(nóng)政策培訓(xùn)260000——項目支出撥款——網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)400000　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)900000——收支

4、轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)政策培訓(xùn)260000——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)4000005.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入時借：其他收入——項目支出——專項檢查監(jiān)管250000　貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余—項目結(jié)轉(zhuǎn)—收支轉(zhuǎn)賬—專項檢查監(jiān)管2500006.年末結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出時借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)820000——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)政策培訓(xùn)200000——收支轉(zhuǎn)賬—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)280000　貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出820000——財政撥款支出——項目支出—支農(nóng)政策培訓(xùn)200000

5、——財政撥款支出——項目支出—網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)2800007.年末結(jié)轉(zhuǎn)其他支出時借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——項目結(jié)轉(zhuǎn)——收支轉(zhuǎn)賬—專項檢查監(jiān)管210000　貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——項目支出—專項檢查監(jiān)管110000撥出經(jīng)費——項目支出——專項檢查1000008.　將已完成項目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余時支農(nóng)政策培訓(xùn)結(jié)余=財政拔款收入-財政拔款支出-歸集上繳=260000-200000-48000=12000元借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)—支農(nóng)培訓(xùn)12000　貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬——項目支出結(jié)余—支農(nóng)培訓(xùn)

6、120009.年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目時借：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整12000——歸集調(diào)入100000——收支轉(zhuǎn)賬260000　貸：財政拔款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳48000　——結(jié)余轉(zhuǎn)賬12000——剩余結(jié)轉(zhuǎn)31200010.年末結(jié)賬將“財政撥款結(jié)余”所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)余”明細(xì)科目時借：財政拔款結(jié)余——結(jié)余轉(zhuǎn)賬12000　貸：財政拔款結(jié)余——剩余結(jié)余1200011.年末結(jié)賬將“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目所屬其他明細(xì)科目余額全額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目時借：其他資

7、金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——收支轉(zhuǎn)賬40000　貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余——剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余40000