財務(wù)新手如何進行月結(jié)及年末結(jié)轉(zhuǎn)

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1、1、一般損益類的會計科目，月末都要結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)分錄：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用（3）成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出（4）稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)都要編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細帳；同時，結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證要與本月記賬憑證一起，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。一、年終（或月）損益結(jié)轉(zhuǎn)的分錄借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸:本年利潤借:本

2、年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅再根據(jù)本年利潤余額的方向結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤盈利時借:本年利潤貸:利潤分配-未分配利潤虧損時借:利潤分配-未分配利潤貸:本年利潤二、結(jié)轉(zhuǎn)：所謂結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。下面以制造業(yè)為例，結(jié)合資金運動的過程，對《基礎(chǔ)會計》中的結(jié)轉(zhuǎn)分錄作一探討。為簡便起見以下例題不考慮增值稅。1、供應過程的結(jié)轉(zhuǎn)供應過程是生產(chǎn)原料的儲備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗收入庫的采購

3、過程。例1：東方公司采購甲材料5000公斤，單價10元，采購費用500元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未入庫。編制分錄：借：物資采購(或在途材料)50500，貸；銀行存款50500。例2：上述材料驗收入庫，按其實際成本轉(zhuǎn)賬。借：原材料50500，貸：物資采購50500。此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學者可以這樣理解，在途材料減少，庫存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫存材料。這里需要說明兩點：其一，在《基礎(chǔ)會計》中由于不涉及材料成本差異，不存在計劃成本，所以物資采購可視同在途材料。其二，材料的采購成本應包括買價和采購費用兩部分。2、生產(chǎn)過程的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)過程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

4、營過程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個字；料、工、費，分別指直接材料、直接人工和制造費用。該過程主要設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶。直接材料和直接人工直接計入生產(chǎn)成本，借：生產(chǎn)成本，貸：應付工資、原材料等，制造費用則間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。如何理解制造費用的間接轉(zhuǎn)入？制造費用是一個集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，先通過制造費用歸集，借；制造費用，貸：原材料、應付工資等，期末再按一定的標準(如生產(chǎn)小時)分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，即借：生產(chǎn)成本，貸：制造費用。需要說明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費用的核算不僅是為了

5、成本控制，而且要滿足企業(yè)計算損益的需要。為此，制造費用必須按適當?shù)臉藴史峙溆嬋敫鞒杀竞怂銓ο蟮漠a(chǎn)品成本。當然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費用可直接計入產(chǎn)品成本，不存在分配的問題。經(jīng)過一定的生產(chǎn)加工過程，生產(chǎn)費用歸集在“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費用，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復雜已超出了《基礎(chǔ)會計》的范疇，為便于理解，我們通常假定當月產(chǎn)品全部完工入庫，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的實際成本。例3：東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品(單位成本10元)，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A：10000元，B：2

6、0000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄為借：庫存商品--B20000，貸：生產(chǎn)成本--B20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費用(料、工、費)全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營耗費需要從收入中得到補償，庫存商品進入市場流通，實現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進入下一環(huán)節(jié)--銷售過程。3、銷售過程的結(jié)轉(zhuǎn)簡單地說，銷售過程的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩個方面，一是銷售收入的增加，借；應收賬款、銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入。二是庫存商品的減少，即結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售商品的生產(chǎn)成本。此處結(jié)轉(zhuǎn)初學者在

7、理解上往往存在一定的偏差。有些同學編制分錄借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：生產(chǎn)成本，問題主要出在知識的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品中去了，這樣處理犯了重復結(jié)轉(zhuǎn)的錯誤。銷售的是庫存商品，應該將庫存商品轉(zhuǎn)至銷售成本。在制造成本法下，商品的銷售成本=單位生產(chǎn)成本×銷售數(shù)量。例4：東方公司銷售1000件結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本，借；主營業(yè)務(wù)成本10000(10×1000)，貸：庫存商品10000。此外銷售過程中還會發(fā)生銷售費用，銷售稅金(指消費稅、營業(yè)稅、城建稅等)等業(yè)務(wù)。這里值得一提的是銷售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)。例5：結(jié)轉(zhuǎn)東方公司應上交的銷售稅金1000元。大多數(shù)初學者對此

8、業(yè)務(wù)無從下手，企業(yè)負擔的銷售稅金計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶的借方，應交未交稅金形成一項債務(wù)計入應交稅金的貸方，故分錄為借：主營業(yè)務(wù)稅金及