月末和年末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

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1、月末和年末應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)袁海明一、科目設(shè)置1、在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”二個(gè)明細(xì)科目2、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”設(shè)置如下專欄“應(yīng)交稅—-應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置多個(gè)專欄，包括：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等9個(gè)專欄。其中：“進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅”是設(shè)在借方的五個(gè)欄目，“銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅”是設(shè)在貸方的四個(gè)欄目。二、月份終了1.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交

2、增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅2.將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅3.當(dāng)月上交本月增值稅時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款4.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅:借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款5.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反

3、映未交的增值稅。6、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”明細(xì)科目的借方。這個(gè)過程并不涉及“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄的結(jié)轉(zhuǎn)，如果沒有留底稅額的話，結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為0；如果有留底稅額，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的月末余額應(yīng)為留底稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的一個(gè)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的備抵，不是轉(zhuǎn)到了

4、未交增值稅里面，而是轉(zhuǎn)到已交稅金科目，月末余額后應(yīng)該為零。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金三、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅會(huì)計(jì)處理舉例在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算月末轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅，同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無期初余額）：①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅20②、若本月發(fā)

5、生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅30貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）30注意：轉(zhuǎn)出多交增值

6、稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。四、年度終了“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

7、”科目借方或貸方。若“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。在下月繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款