小企業(yè)固定資產(chǎn)清查的核算

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1、固定資產(chǎn)清查小企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性。在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。1．固定資產(chǎn)盤盈小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科

2、目余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！旧娑愐?guī)定】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入……【例1】甲公司于2×13年4月30日對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為120000元。則甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：（1）固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)6

3、0000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢60000（2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢60000貸：營(yíng)業(yè)外收入600002．盤虧的固定資產(chǎn)小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損

4、溢”科目余額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照其借方差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！旧娑愐?guī)定】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）七、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)……以該固定資產(chǎn)的賬面凈值……減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)……盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布{企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)

5、材料確認(rèn)：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明；（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第三十條固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固

6、定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等?！纠?】甲公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)盤虧電子設(shè)備一臺(tái)（已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），經(jīng)查系因管理不善造成被盜，該設(shè)備原值50000元，已提折舊32000元。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5000元。則甲公司應(yīng)做如

7、下會(huì)計(jì)處理：（1）固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢21060累計(jì)折舊32000貸：固定資產(chǎn)50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3060（2）經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000營(yíng)業(yè)外支出16060貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢21060【稅務(wù)處理】該固定資產(chǎn)盤虧損失在年終所得稅匯算時(shí)，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除?！旧娑愄崾尽客ㄟ^(guò)固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)資料可以獲取的涉稅信息及獲取的主要方式一、可以獲取的涉稅信息：1．企業(yè)確認(rèn)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值與稅收法規(guī)規(guī)

8、定的計(jì)稅基礎(chǔ)是否存在差異；2．企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)是否取得合法的憑據(jù)，以及取得固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；3．固定資產(chǎn)折舊的方法、折舊的年限、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)的范圍、凈殘值率與稅收法規(guī)規(guī)定是否一致的情況；4．固定資產(chǎn)改建支出、修理的核算情況；5．銷售固定資產(chǎn)申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的情況；6．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)申報(bào)繳納增值稅的情況；7．出租固定資產(chǎn)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅的情況