固定資產(chǎn)清查、減值、明細分類核算.doc

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1、課題：§6.7固定資產(chǎn)清查、減值、明細分類核算時間：2課時課型：講授采用教具：投影儀、課件教學目的：1、了解固定資產(chǎn)清查的目的和方法、固定資產(chǎn)減值的確認；2、掌握固定資產(chǎn)清查、減值的賬務(wù)處理及明細分類核算。教材重點和難點：固定資產(chǎn)減值的確認及賬務(wù)處理教學過程：Ⅰ、組織教學Ⅱ、引入新課Ⅲ、教學內(nèi)容固定資產(chǎn)清查、減值、明細分類核算Ⅳ、課堂小結(jié)Ⅴ、布置作業(yè)898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6頁共6頁Ⅰ、師生問好1’1、考勤；2、填寫教學日志Ⅱ、復習舊課，引入新課3’Ⅲ、78’固定資產(chǎn)清查（一）盤盈固定資產(chǎn)⑴盤盈的固定資產(chǎn)作

2、為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。例：企業(yè)資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺未入帳的設(shè)備按市場價格減去估計價值為30000元所得稅率33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)30000貸：以前年度損益調(diào)整30000（2）確定應交所得稅借：以前年度損益調(diào)整9900貸：應交稅費－應交所得稅9900（3）.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整2010貸：盈余公積－法定盈余公積2010（4）結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整（30000-9900-2010）18090貸：.利潤分配－未分配利潤18090（二）固定資產(chǎn)盤虧⑴盤虧的固定資產(chǎn)

3、通過“待處理財產(chǎn)損益”核算。1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益3000898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6頁共6頁累計折舊7000固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）0貸：固定資產(chǎn)100002.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出－盤虧損失3000貸：待處理財產(chǎn)損溢3000（三）固定資產(chǎn)減值⑴注意：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確定，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。借、資產(chǎn)減值損失-計提固定資產(chǎn)減值準備（帳面價值140萬元收回金額123萬元）貸：固定資產(chǎn)減值準備（四）固定資產(chǎn)明細分類核算（1）固定資產(chǎn)總分類賬　　為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)增減變化的

4、總括情況，企業(yè)必須設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，進行固定資產(chǎn)的總分類核算。　　固定資產(chǎn)總分類賬單位：元年　憑證字號　摘要　借方　貸方　借或貸　余額　月　日　字　號　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）固定資產(chǎn)明細分類賬（包括“固定資產(chǎn)卡片”和“固定資產(chǎn)登記簿”）　　①“固定資產(chǎn)片卡”898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6頁共6頁　　為了反映和監(jiān)督每項不同性能和用途的固定資產(chǎn)的增減變化情況，應該以每一個固定資產(chǎn)項目為對象開設(shè)固定資產(chǎn)卡片，進行固定資

5、產(chǎn)的明細分類核算。固定資產(chǎn)卡片一般分為正面和反面兩部分?！　。ㄕ妫┕潭ㄙY產(chǎn)卡片卡片編號：　　固定資產(chǎn)編號　　日期　憑證　使用和保管單位　　固定資產(chǎn)名稱　　　　　　　規(guī)格型號　　　　建筑部門或建造工廠　　　　建筑或建造完成日期　　　　出廠編號　　固定資產(chǎn)原價　　資金來源　　日期　憑證　摘要　借方　貸方　余額　　驗收日期　　　　　　　　　　驗收憑證號數(shù)　　　　預計使用年限　　　　年折舊率　　　　　備注　報廢清理或撥出記錄　　　報廢清理記錄　撥出記錄　　日期　憑證摘要　清理費用　變價收入　日期　憑證　撥出單位　　　　　　　　　　　設(shè)卡日期：　　注銷日期：　　　

6、?。ǚ疵妫┦褂煤突謴褪褂糜涗洝≈黧w及附屬配備及其變更記錄　停用　恢復使用　主體設(shè)備　附屬設(shè)備　日期　憑證　原因　日期　憑證　名稱摘要　計量單位　數(shù)量　日期　憑證　名稱摘要　計量單位　增加　減少　　　　　　　　　　　　　　　大修理記錄　日期　憑證　摘要　大修理費用　　　　　　?、凇肮潭ㄙY產(chǎn)登記簿”898b5c752afc15c578d6e326f930d8de.doc第6頁共6頁　　為了正確反映各類固定資產(chǎn)的使用、保管和增減動態(tài)，除了設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”外，還要設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”分年度按照固定資產(chǎn)的類別進行明細分類核算，并定期與“固定資產(chǎn)卡片”進行核對。

7、　　固定資產(chǎn)登記簿　　固定資產(chǎn)類型：單位：元年　憑證　摘要　使用部門　使用部門　使用部門　合計　月　日　字　號　　增加　減少　增加　減少　增加　減少　增加　減少　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。?）“固定資產(chǎn)備查登記簿”　　“固定資產(chǎn)備查登記簿”屬于輔助賬簿，用于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的備查登記?！　〗?jīng)營租入固定資產(chǎn)備查登記簿　　年度編號：租入日期　租賃合同編號　固定資產(chǎn)名稱　使用部

8、門　管理部門　租賃終止日期　備注　月　日　月　日