5固定資產(chǎn)清查和減值的核算.ppt

《5固定資產(chǎn)清查和減值的核算.ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、第六節(jié)固定資產(chǎn)清查1盤存單盤點時間：2009年12月31日類別：存放地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注1-02數(shù)控機床臺91-03普通機床臺24盤點人員簽章：李青王玲實物保管人員簽章：王麗2賬存實存對比表2009年12月31日存放地點：原材料倉庫編號類別及名稱計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1-010120000（折舊8000）1200001-02990000099000001-032412000023110000110000會計人員簽章：稽核人員簽章：3存貨清查結(jié)果的核算賬戶設(shè)置2、待處理財產(chǎn)損溢1種

2、類：資產(chǎn)類賬戶，2內(nèi)容：核算監(jiān)督企業(yè)財產(chǎn)清查結(jié)果及其處理轉(zhuǎn)出情況。3方向：4設(shè)置待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理固定資產(chǎn)損溢明細賬。財產(chǎn)盤盈財產(chǎn)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)財產(chǎn)盤盈結(jié)轉(zhuǎn)財產(chǎn)盤虧4固定資產(chǎn)盤虧核算待處理財產(chǎn)損溢盤虧結(jié)轉(zhuǎn)財產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)營業(yè)外支出累計折舊5第六節(jié)固定資產(chǎn)清查一、盤虧固定資產(chǎn)的核算批準(zhǔn)處理前借：待處理財產(chǎn)損溢300000累計折舊500000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200000貸：固定資產(chǎn)1000000批準(zhǔn)處理后借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧（凈損失）15其他應(yīng)收款—某責(zé)任人等15貸：待處理財產(chǎn)損溢306二、盤盈固定資產(chǎn)的核算（一）入賬價值確定：1)如果同類

3、或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；(重置價值）2)如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（現(xiàn)值）7（二）會計處理：作為前期差錯處理1、盤盈時借：固定資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整（營業(yè)外收入）202、確定交納的所得稅借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費用）6貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅63、結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益借：以前年度損益調(diào)整（本科目余額）14貸：盈余公積—法定盈余公積1.4利潤分配—未分配利潤12.6824、以前年度

4、損益調(diào)整調(diào)整減少損益調(diào)整增加損益轉(zhuǎn)到利潤分配1、種類：損益類2、內(nèi)容：企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度差錯影響損益進行調(diào)整的數(shù)額3、方向4、明細賬不設(shè)二、賬戶設(shè)置轉(zhuǎn)到利潤分配9固定資產(chǎn)盤盈核算流程圖以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)出盤盈應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅盈余公積利潤分配固定資產(chǎn)10第七節(jié)固定資產(chǎn)減值的核算固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。11賬戶設(shè)置25固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、種類：資產(chǎn)類（備抵）2、內(nèi)容：3、方向4、明

5、細賬按固定資產(chǎn)種類設(shè)提取的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余：現(xiàn)存固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12固定資產(chǎn)減值核算流程圖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出提取資產(chǎn)減值損失13借：資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：A、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)計提B、已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。C、固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。14