保險(xiǎn)業(yè)涉及稅種培訓(xùn)資料李春然

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1、保險(xiǎn)業(yè)涉及哪些稅種？李春然保險(xiǎn)業(yè)涉及哪些稅種？——目錄2、增值稅4、企業(yè)所得稅3、營(yíng)業(yè)稅5、個(gè)人所得稅6、其他稅種目錄1、稅收概述一、稅收概述一、稅收概述一、稅收概述分類(lèi)定義舉例流轉(zhuǎn)稅類(lèi)以商品生產(chǎn)、商品流通、和勞動(dòng)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類(lèi)以納稅人的各種收益額為征稅對(duì)象企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅類(lèi)以各種自然資源為課稅對(duì)象資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅財(cái)稅稅類(lèi)對(duì)擁有應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)的人征收的一類(lèi)稅收房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅行為稅又稱(chēng)特定目的稅，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的以納稅人的某些行為為征稅對(duì)象

2、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙葉稅、耕地占用稅、筵席稅1、我國(guó)現(xiàn)行的稅種有哪些？一、稅收概述①增值稅；②消費(fèi)稅；③車(chē)購(gòu)稅；④營(yíng)業(yè)稅（鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納部分）；⑤企業(yè)所得稅（上述單位及中央企業(yè)、中央與地方聯(lián)營(yíng)企業(yè)、海洋石油企業(yè)、地方金融企業(yè)）；⑥個(gè)人所得稅（儲(chǔ)蓄存款利息所得）；⑦資源稅（海洋石油企業(yè)）；⑧城建稅（隨流轉(zhuǎn)稅）。2、這些稅種由哪些部門(mén)負(fù)責(zé)征收？國(guó)稅①營(yíng)業(yè)稅；②城建稅；③企業(yè)所得稅（地方國(guó)企、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)）；④個(gè)人所得稅；⑤資源稅；⑥城鎮(zhèn)土地使用；⑦

3、耕地占用；⑧土地增值稅；⑨房產(chǎn)稅；⑩車(chē)船稅；⑾印花稅；⑿契稅；⒀筵席稅；⒁煙葉稅地稅①關(guān)稅；②增值稅（進(jìn)出口環(huán)節(jié)）；③消費(fèi)稅（進(jìn)出口環(huán)節(jié)）。海關(guān)一、稅收概述二、增值稅二、增值稅二、增值稅1、增值稅的征稅范圍一般規(guī)定：包括銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)。特殊規(guī)定：還包括貨物期貨、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品、部分集郵商品、電力公司的過(guò)網(wǎng)費(fèi)等特殊項(xiàng)目，以及視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)銷(xiāo)售等特殊行為。營(yíng)改增1+6模式：交通運(yùn)輸業(yè)和六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2014年新增營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)：郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)二、增值稅繼2011年

4、1月，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸）、六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增在上海率先開(kāi)始試點(diǎn)實(shí)施后，2013年8月1日起，已在全國(guó)范圍內(nèi)推行。2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)也納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于4月30日印發(fā)《關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，明確從2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。政府希望營(yíng)改增在國(guó)家12-5規(guī)劃內(nèi)實(shí)施完成，但金融業(yè)因其行業(yè)的特殊性、復(fù)雜性，預(yù)計(jì)會(huì)到2016年完成。營(yíng)改增動(dòng)態(tài)二、增值稅2、增值稅稅率及征收率一般納稅人基本稅率：17%低稅率：13%零稅率：0%小規(guī)模納

5、稅人征收率：3%。營(yíng)改增增加有形動(dòng)產(chǎn)租賃：17%交通業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)業(yè)：11%其他服務(wù)業(yè)、增值電信服務(wù)：6%二、增值稅3、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額*適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅例：某一般納稅人，適用稅率為17%，2013年3月銷(xiāo)售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，另開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售給個(gè)體戶(hù)B產(chǎn)品，收到款項(xiàng)共計(jì)5.85萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元，另購(gòu)入作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅額。銷(xiāo)售稅額：80×17

6、%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額：5.2+1.7=6.9（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅：14.45-6.9=（7.55萬(wàn)元）一般納稅人二、增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）*征收率例：某小規(guī)模納稅人商店，2013年3月份共取得零售收入總額12.36萬(wàn)元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。不含稅銷(xiāo)售額：12.36÷（1+3%）×3%=12（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅：12×3%=0.36（萬(wàn)元）小規(guī)模納稅人營(yíng)改增應(yīng)納稅額計(jì)算方法同上兩種。二、增值稅借：貨幣資金、應(yīng)收帳款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

7、（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4、增值稅賬務(wù)處理實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)借：原材料、固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：貨幣、應(yīng)付帳款等購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅三、營(yíng)業(yè)稅1、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍是指在我國(guó)境內(nèi)提供《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。三、營(yíng)業(yè)稅2、營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率序號(hào)稅目稅率1交通運(yùn)輸業(yè)3%2建筑業(yè)3%3郵電通信業(yè)3%4文化體育業(yè)3%5金融保險(xiǎn)業(yè)5%6服務(wù)業(yè)5%7轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%8銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%9娛樂(lè)業(yè)5%～20%三、營(yíng)業(yè)稅3、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅

8、率三、營(yíng)業(yè)稅4、營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理月末計(jì)提時(shí)次月繳稅后借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅四、企業(yè)所得稅1、企業(yè)所得稅征稅范圍指對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。四、企業(yè)所得稅2、企業(yè)所得稅稅率基本稅率25%居民