應付職工薪酬實質性程序_財務管理_經管營銷_專業(yè)資料

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1、應付職工薪酬實質性程序被審計單位:項目:應付職工薪酬編制:日期:索引號:FF財務報表截止日/期間:復核:日期:1.審計目標與認定對應關系表審計目標(教材P395)財務報表認定(教材P113)存在完整性權利和義務計價和分攤列報A.資產負債表中記錄的應付職工薪酬是存在的?!藼.所有應當記錄的應付職工薪酬均已記錄?!藽.記錄的應付職工薪酬是被審計單位應當履行的現時義務?!藾.應付職工薪酬以恰當的金額包括在財務報表中,與之相關的計價調整已恰當記錄?!蘀.應付職工薪酬已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報?!?.審計目標與審計程序對應關系表審計目

2、標可供選擇的審計程序(教材P395)D1.獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。ABD2.實質性分析程序(教材P395)(1)針對已識別需要運用分析程序的有關項目,并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解,通過進行以下比較,同時考慮有關數據間關系的影響,以建立有關數據的期望值:①比較被審計單位員工人數的變動情況,檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動,若有,則查明波動原因是否合理;②比較本期與上期工資費用總額,要求被審計單位解釋其增減變動原因,或取得公司管理當局關于員工工資標準的決議

3、;③結合員工社保繳納情況,明確被審計單位員工范圍,檢查是否與關聯公司員工工資混淆列支;④核對下列相互獨立部門的相關數據:工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數;工資部門記錄的工時與生產部門記錄的工時。⑤比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額,是否有異常變動。(2)確定可接受的差異額;(3)將實際的情況與期望值相比較,識別需要進一步調查的差異;(4)如果其差額超過可接受的差異額,調查并獲取充分的解釋和恰當的佐證審計證據(如通過檢查相關的憑證);(5)評估分析程序的測試結果。ABD3.檢查工資、獎金、津貼和補貼:(1)計提是否正確,依據

4、是否充分,將執(zhí)行的工資標準與有關規(guī)定核對,并對工資總額進行測試;被審計單位如果實行工效掛鉤的,應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定證明,結合有關合同文件和實際完成的指標,檢查其計提額是否正確,是否應作納稅調整;(2)檢查分配方法與上年是否一致,除因解除與職工的勞動關系給予的補償直接計入管理費用外,被審計單位是否根據職工提供服務的受益對象,分別下列情況進行處理:①應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本;②應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入建造固定資產或無形資產;③作為外商投資企業(yè),按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及

5、福利基金,是否相應計入“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目;④其他職工薪酬,計入當期損益;(3)檢查發(fā)放金額是否正確,代扣的款項及其金額是否正確;(4)檢查是否存在屬于拖欠性質的職工薪酬,并了解拖欠的原因。ABD4.檢查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提(分配)和支付(或使用)的會計處理是否正確,依據是否充分。ABD5.檢查辭退福利下列項目:(1)對于職工沒有選擇權的辭退計劃,檢查按辭退職工數量、辭退補償標準計提辭退福利負債金額是否正確;(2)對于自愿接受裁減的建議,檢查按接受裁

6、減建議的預計職工數量、辭退補償標準(該標準確定)等計提辭退福利負債金額是否正確;(3)檢查實質性辭退工作在一年內完成,但付款時間超過一年的辭退福利,是否按折現后的金額計量,折現率的選擇是否合理;(4)檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確,是否將計提金額計入當期管理費用;(5)檢查辭退福利支付憑證是否真實正確。ABD6.檢查非貨幣性福利:(1)檢查以自產產品發(fā)放給職工的非貨幣性福利,檢查是否根據受益對象,按照該產品的公允價值,計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬;對于難以認定受益對象的非貨幣性福利,是否直接計入當期損益和應付職工薪酬;

7、(2)檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利,是否根據受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利,是否直接計入當期損益和應付職工薪酬;(3)檢查租賃住房等資產供職工無償使用的非貨幣性福利,是否根據受益對象,將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益,并確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利,是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。ABD7.檢查以現金與職工結算的股份支付:(1)檢查授予后立即可行權的以現金結算的股份支付,是否在授予日以承擔負債的公允價值計入相關成本

8、或費用;(2)檢查完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付,在等待期內的每個資產負債表日,是否以可行權情況

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