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1、應付職工薪酬實質性程序被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： ４206 截止日： 日期： 復核： 一、需從實質性程序獲取的保證程度項目財務報表認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報1、審計目標ABCDE2、需從實質性程序獲取的保證程序 注：根據(jù)財務報表項目的重要性、評估的各認定的重大錯報風險以及控制測試（如有）的結果填寫。二、實質
2、性程序審計目標可供選擇的實質性程序是否選擇索引號D1．獲取或編制應付職工薪酬明細表,復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符?！?206-2ABD2．實施實質性分析程序：(1)比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，檢查被審計單位各部門各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，查明波動原因是否合理；(2)比較本期與上期工資費用總額，要求被審計單位解釋其增減變動原因或取得被審計單位管理層關于員工工資標準的決議；(3)結合員工社保繳納情況，明確被審計單位的員工范圍，檢查是否與關聯(lián)公司員工工資混淆列支；(4)核對下列相互獨立部門的相關數(shù)據(jù)：①工
3、資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；②工資部門記錄的工時與生產部門記錄的工時。(5)比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。 略續(xù)表可供選擇的實質性程序索引號3/3審計目標是否選擇ABD3.檢查工資、獎金、津貼和補貼：(1)計提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標準與有關規(guī)定核對，并對工資總額進行測試；被審計單位如果實行工效掛鉤的，應取得有關主管部門確認的效益工資發(fā)放額認定證明，結合有關合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確，是否應作納稅調整；(2)檢查分配方法與上期是否一致，除因解除與職工的勞動關系給予的補償直
4、接計入管理費用外，被審計單位是否根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行處理：①應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務費用。②應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產。③作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，是否相應計入“利潤分配---提取的職工獎勵及福利基金”科目；④其他職工薪酬，計入當期損益。(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項及其金額是否正確；(4)檢查是否存在屬于拖欠性質的職工薪酬，并了解拖欠的原因?！?206-34206-4ABD4、檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷
5、、生育保險金）、住房公積金、工會經費和職工教育經費等計提（分配）和支付（或使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。4206-34206-4ABD5.檢查辭退福利下列項目：（1）對于職工沒有選擇權的辭退計劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補償標準計提的辭退福利負債金額是否正確；（2）對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預計職工數(shù)量、辭退補償標準（按標準確定）等計提的辭退福利負債金額是否正確；（3）檢查實質性辭退工作在一年內完成，但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；（4）檢查計提辭退福利負債的會計處理是否正確；（5）
6、檢查辭退福利支付憑證是否真實正確。4206-34206-4ABD6.檢查非貨幣性福利：（1）檢查以存貨發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據(jù)收益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。（2）檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。4206-34206-4續(xù)表3/3審計目標可供選擇的實質性
7、程序是否選擇索引號ABD（3）檢查租賃住房等資產供職工無償使用的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。對于難以認定受益對象的非貨幣性福利，是否直接計入當期損益和應付職工薪酬。 4206-34206-4ABD7.檢查以現(xiàn)金與職工結算的股份支付：（1）檢查授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，是否在授予日以承擔負債的公允價值計入相關成本或費用。（2）檢查完成等待期內的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，是否以可行權情況的最佳估計為基礎，按照承擔負債
8、的公允價值金額，將當期取得的服務計入成本或費用。在資產負債表日，后續(xù)信息表明當期
