應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序

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1、應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：FF項(xiàng)目：應(yīng)付職工薪酬財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表17EJ認(rèn)13荔pll存在宀颯兀塑性權(quán)利和義務(wù)S攤列報(bào)A■■】斤易口八Th*■4J/KIlr-J*M、rY--習(xí)nJ、Lrrr?z■4*^?-~-JI■■z>?IfnTA三^,l.-yo一烏的纖在一A.V一□□nJjni-——-所気?B-一-*亠-■一_一亠7_,,-*亠-亠亠亠亠亠*二-亠*?亠-亠-_ppH--f-一XLJ'」一一1TJ一J-亠也一-74-6—IT一;r一fii一dH一、呂—二

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3、--一rrny，一31■J1‘11——一口八區(qū)凈己-?-D一--一-----亠亠亠一V一----亠亠-」■一見(jiàn)二:;Ku^z-4?f?-亠」-、7一^4^-F--j丿J/I■厶ZF■1?一?ryr一J./y?、/■■T一T^ll一-*□□□V2.審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序（教材P395）D1.獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2?實(shí)質(zhì)性分析程序（教材P395）ABD（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)

4、行以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：①比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各計(jì)標(biāo)審目可供選擇的審計(jì)程序(教材P395)部門(mén)各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；②比較本期與上期工資費(fèi)用總額，耍求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理當(dāng)局關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；③結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；④核對(duì)下列相互獨(dú)立部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)：工資部門(mén)記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門(mén)記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)。⑤

5、比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。(2)確定可接受的差異額；(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；舌)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)(如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證)；(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。ABD3?檢查工資、獎(jiǎng)金.津貼和補(bǔ)貼:(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試；被審計(jì)單位如果實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門(mén)確認(rèn)的效益工資發(fā)放額認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是

6、否應(yīng)作納稅調(diào)整；(2)檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；②應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)；③作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目；④其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益；(3)檢查發(fā)放金額是否止確,代扌11的款項(xiàng)及其金額是否止確；計(jì)標(biāo)審目可供選擇的審計(jì)程序(教材

7、P395)(4)檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因。ABD4.檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(或使用)的會(huì)計(jì)處理是否疋確,依據(jù)是否充分。5.檢查辭退福利下列項(xiàng)目:ABD(1)對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(2)對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)(該標(biāo)準(zhǔn)確定)等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；(3)檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過(guò)一

8、年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；(4)檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否止確，是否將計(jì)提金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；(5)檢查辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。6.檢查非貨幣性福利:ABD